Решение по делу № 2А-1909/2024 от 02.06.2025 | Чапаевский городской суд (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.о. Чапаевск Самарской области 19 мая 2025 года

Чапаевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Законова М.Н.,

при помощнике судьи Судачковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Чапаевского городского суда Самарской области административное дело № 2а-252/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 23 России по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 ФИО7 задолженности за счет имущества физического лица в размере 100 363,12 в том числе: НДФЛ за 2022 г. в размере 86 415,00 руб., налог на имущество за 2023 г. в размере 80,00 руб., налог на имущество за 2023 г. в размере 530,00 руб., налог на имущество за 2023 г. в размере 576,00 руб., налог на имущество за 2023 г. в размере 609,00 руб., налог на имущество за 2023 г. в размере 751,00 руб., налог на имущество за 2022 г. в размере 974,00 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 78,00 руб., пени в сумме 10 350,12 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – ФНС №23 России по Самарской области не явился, извещались надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица – МИФНС России №16 по самарской области – в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Редакция ст. 48 НК РФ на момент образования задолженности по налогам и пени до 2023 предусматривала, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 24.12.2020 – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 24.12.2020 – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Кроме того, редакция статьи 70 НК РФ, действующая до 01.01.2023 года, предусматривала, что Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из разъяснений Конституционного Суда РФ в определении от 22 апреля 2014 года N 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате налогов на доходы физических лиц за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022, 2023 годы, земельному налогу за 2022 год в установленный законом срок.

ФИО1 выставлено требование № 24366 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности на сумму 2 922,67 рублей, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц в общем размере 2 546 рублей и пени в размере 376,67 рублей. Срок исполнения требования установлен до 16.11.2023.

В связи с неисполнением требования в установленный в нем срок, налоговый орган 16.05.2024 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности по земельному налогу за 2022 год, налогу на доходы физических лиц за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 годы на общую сумму 90 013 рублей и пени 10 350,12 рублей.

21.05.2024 мировым судьей судебного участка № 122 судебного района г. Чапаевск вынесен судебный приказ № 2а-2645/2024 о взыскании с должника задолженности за период с 2017 по 2022 г. за счет имущества физического лица в размере 90 013 рублей, пени 10 350,12 рублей, а всего 100 363,12 рублей, который отменен по заявлению должника определением от 11.06.2024.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 09.12.2024.

Срок на взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022, 2023 годы, земельному налогу за 2022 год не пропущен, меры по взысканию приняты своевременно, срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен (срок требования 16.11.2023, обратились к мировому судьей 16.05.2024), срок на обращение в суд после отмены судебного приказа не пропущен (определение об отмене судебного приказа от 11.06.2024, административный иск поступил 09.12.2024), то есть в установленный шестимесячный срок.

Совокупный срок на взыскание указанной задолженности (3 года +6 месяцев) с учетом суммы долга, не пропущен.

При этом суд также принимает во внимание, что Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

При указанных обстоятельствах, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022, 2023 годы, земельному налогу за 2022 год подлежит взысканию в пользу налогового органа.

Одновременно с этим, суд не находит оснований для отказа во взыскании задолженность по пени в размере 10 350,12 рублей. Расчет пени суд полагает верным, административным ответчиком он не оспорен.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4010,89 руб., согласно п.1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <Номер обезличен>) задолженность за счет имущества физического лица в размере 100 363 (сто тысяч триста шестьдесят три) рубля 12 копеек, в том числе: НДФЛ за 2022 год в размере 86 415,00 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 80,00 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 530,00 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 576,00 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 609,00 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 751,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 974,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 78,00 руб., пени в сумме 10 350,12 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <Номер обезличен>) в доход государства госпошлину в размере 4010 (четыре тысячи десять) рублей 89 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Чапаевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Чапаевского городского суда

Самарской области М.Н. Законов

Мотивированное решение изготовлено 02 июня 2025 года.

Подлинник документа находится в материалах административного дела № 2а-252/2025, УИД 63RS0033-01-2024-002978-94

<Данные изъяты>