Дело № 2а-2656/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 17 июня 2022 года

Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Токаевой З.М.,

при секретаре Маликовой А.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г.Махачкала к ФИО1 М о взыскании задолженности за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017) в размере 32 448 рублей и пени в размере 193,07 рублей, и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 в размере 8426 рублей и пени 50,13 рублей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017) в размере 32 448 рублей и пени в размере 193,07 рублей, и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 в размере 8426 рублей и пени 50,13 рублей.

В обоснование административного иска указывают, что ФИО2 зарегистрирован в Инспекции ФНС России по Советскому району г.Махачкалы в качестве адвоката. Налогоплательщику ФИО2 были начислены за 2020 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начиная с 01 января 2017 года в размере 32 448 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начиная с 01 января 2017 года в размере 8426 рублей.

Инспекцией было сформировано требование об уплате налога №10809 по состоянию на 12.02.2021 и направлено налогоплательщику, которое по данным сайта «Почта России» находится в статусе «вручено адресату». Инспекцией было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов с ФИО3 Определением мирового судьи судебного участка № 99 Советского района г.Махачкалы от 07.07.2021 заявление о вынесении судебного приказа от 11.06.2021 № 2а-594/2021 отменено.

Административный истец - ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы, извещенная о месте и времени рассмотрения дела, своего представителя не направила, доказательств уважительности причин неявки не представила, об отложении судебного разбирательства не просила.

Административный ответчик, извещённый надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил возражения на административное исковое заявление, в которых просит в удовлетворении иска отказать. В обоснование указывает, что к настоящему иску истцом приложено определение об отмене судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018 год, у которого сроки на принудительное взыскание пропущены, а в иске просит он взыскать недоимку за 2020 год, приложив к материалам дела тоже определение. Кроме того, должник не получал требования о необходимости уплаты страховых взносов, поскольку взыскателем не правильно указан его адрес, вместо кв.47 указана кв.67.

Исследовав по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации материалы дела, суд приходит к следующему.

До 01 января 2017 г. Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 01 января 2017 г. вышеуказанный Закон утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются Главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Из статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой согласно ст. 11 НК РФ признается сумма налога или сумма сбора, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что при неисполнении обязанности по уплате налога, налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Установлено, что ФИО2 зарегистрирован в Инспекции ФНС России по Советскому району г. Махачкала в качестве налогоплательщика (осуществляет адвокатскую деятельность).

ФИО2 обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год не исполнил в полном объеме, налоговым органом в его адрес направлено требование № 10809 по состоянию на 12.02.2021 со сроком исполнения до 07.04.2021.

Требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения ИФНС России по Советскому району г.Махачкала к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 99 Советского района г. Махачкалы, определением мирового судьи от 07.07.2021 судебный приказ от 11.06.2021 по заявлению ФИО2 отменен.

Согласно п.3 ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (п.2 ч.3 ст.48 НК РФ) может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные требования закона административным истцом выполнены, иск ИФНС России по Советскому району г.Махачкала зарегистрирован судом 29.12.2021.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Указанная задолженность образовалась в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ.

Указанные требования налогового законодательства истцом соблюдены.

Доказательства погашения задолженности административным ответчиком не представлены.

В соответствии с представленным суду расчетом, задолженность ФИО2 по страховым взносам и пени составляет 41 117,20 руб. Расчет задолженности судом проверен и не вызывает сомнений.

Основания освобождения от уплаты налога судом не установлены.

Довод административного ответчика о том, что налоговым органом по настоящему делу не соблюдены положения налогового законодательства в части порядка взыскания налогов, поскольку требование административным ответчиком получено не было, судом не могут быть приняты во внимание. Направление требования в адрес административного ответчика по адресу: <...>, подтверждается представленным истцом отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 40092356895407.

Из представленного суду уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Республики Дагестан № 534663262 от 15.10.2019 Селимов Садил Насирович, проживающий по адресу: <...>, поставлен на учет в ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы.

Учитывая отсутствие у налогового органа обязанности осуществлять розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, суд считает надлежащим исполнение налоговым органом обязанности, установленной статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, по направлению требования об уплате страховых взносов по известному месту жительства административного ответчика.

При этом суд обращает внимание, что в возражениях на административное исковое заявление своим адресом ФИО2 указывает: <...>. Данных о проживании или же регистрации по адресу: <...>, суду не представлено.

Тот факт, что ФИО2 возможно зарегистрирован либо проживает по другому адресу, в связи с чем корреспонденцию не получал, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Довод административного ответчика, что налоговый орган обращался в судебный участок с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018 год, а не 2020 год также не может быть принят судом во внимание.

Из истребованного из судебного участка № 99 Советского района г. Махачкалы и обозренного в суде дела № 2а-594/2021 по заявлению ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 страховых взносов видно, что в заявлении взыскателя указано, что данная задолженность образовалась за 2018 год. В обосновании указано, что в адрес должника было выставлено требование №10809 по состоянию на 12.02.2021 об уплате со сроком исполнения до 07.04.2021, однако в связи с его неисполнением взыскатель обратился в суд.

В соответствии с указанными выше положениями Налогового кодекса Российской Федерации, требование № 10809 не могло быть выставлено налоговым органом по задолженности, образовавшейся за 2018 год, в связи с чем суд считает опечаткой указание 2018 года в заявлении о выдаче судебного приказа.

При этом, в соответствии с ч.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 09.11.2020) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в том числе адвокаты, уплачивают:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В 2018 году административному ответчику не могли быть начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в суммах, указанных в требование № 10809.

Учитывая вышеизложенное, рассматриваемый административный иск подлежит удовлетворению.

Поскольку суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска освобожденного от уплаты госпошлины налогового органа, неуплаченная госпошлина подлежит взысканию в бюджет муниципального образования с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ИФНС России по Советскому району г.Махачкала удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 М в пользу ИФНС России по Советскому району г. Махачкала задолженность за 2020 год:

-по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - налог в размере 8426 руб. и пени в размере 50,13 руб.;

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - налог в размере 32 448 руб. и пени в размере 193,07 руб.,

всего 41 117,20 рублей (сорок одну тысячу сто семнадцать рублей 20 копеек).

Взыскать с ФИО1 М государственную пошлину в доход ГосВД «город Махачкала» в размере 1433 (одна тысяча четыреста тридцать три) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан.

Судья З.М. Токаева

Мотивированное решение суда изготовлено 27.06.2022.