18RS0027-01-2023-000566-27 Дело № 2а-748/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2023 года с. Вавож УР

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Торхова С.Н.,

при секретаре судебных заседаний ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о недоимки по земельному налогу, налогу на профессиональный доход, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально Межрайонная ИФНС № 6 по УР (далее - административный истец) обратилась в Увинский районный суд УР с указанным административным исковым заявлением к ФИО2 (далее - административный ответчик).

В обоснование заявленных требований указано, что должник ФИО2 является плательщиком обязательных платежей, на дату подачи административного искового заявления за ответчиком числится налоговая задолженность, в том числе, по: по земельному налогу в размере 1488,99 руб.; пени по земельному налогу в размере 24,78 руб.; по налогу на профессиональный доход в размере 1962,02 руб.; пени по налогу на профессиональный доход в размере 7,85 руб.

Определением Увинского районного суда УР от 10 июля 2023 года в порядке процессуального правопреемства произведена замена административного истца на Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с чем судебное заседание проведено в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (извещение, направленное по месту регистрации по месту жительства по адресу: ***, возвратилось в суд с отметкой «Истек срок хранения»), о причинах не явки суд не уведомил. Считая, что административный ответчик, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, суд административное дело рассмотрел в его отсутствие.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в связи со следующим.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является владельцем земельных участков: с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, площадью *** кв.м., кадастровая стоимость *** руб.; с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***., кадастровая стоимость *** доля в праве ?; с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, кадастровая стоимость *** руб., доля в праве ?.

Налоговые ставки в отношении принадлежащих ФИО2 земельных участков определены Решением Совета депутатов МО «*** от 31.10.2006 № 2 «О земельном налоге на территории муниципального образования «***» с последующими изменения в размере 0,30% от кадастровой стоимости и Решение Совета депутатов МО «*** от 28.11.2019 № 170 «О земельном налоге на территории муниципального образования «***» в размере 1,5% от кадастровой стоимости.

Обязанность по уплате земельного налога в бюджет административным ответчиком своевременно исполнена не была, что повлекло образование задолженности по земельному налогу за 2014-2019 год суммарно в размере 1488,99 руб.

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

ФИО2 зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ***. Налогоплательщику начислен налог на профессиональный доход в размере 2906,94 руб. С учетом налогового бонуса в размере 944,94 руб. сумма к уплате составила 1962,02 руб.

В связи с неуплатой налогов ФИО2 направлены требования об уплате налогов: 27 ноября 2018 года № 9240 со сроком уплаты до 16 января 2019 года; 26 июня 2020 года № 7702 со сроком уплаты до 17 ноября 2020 года; 11 декабря 2020 года № 74465 со сроком уплаты до 05 мая 2021 года; 13 декабря 2021 года № 24384 со сроком уплаты до 14 января 2022 года; 11 ноября 2021 года № 20176 со сроком уплаты до 21 декабря 2021 года.

Судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка *** УР мировым судьей судебного участка № *** УР по делу № 2а-1627/2022 от 19 сентября 2022 года со ФИО2 взыскана недоимка по земельному налогу, налогу на профессиональный доход, пени.

Определением мирового судьи судебного участка *** УР от 16 декабря 2022 года данный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Каких-либо нарушений установленной действующим налоговым законодательством процедуры принудительного взыскания земельного налога и налога на профессиональный доход суд не усматривает. Административным ответчиком расчет не оспорен.

Доказательства исполнения обязанности по уплате законно установленных налогов административным ответчиком суду не представлены.

Требование о взыскании пеней также является обоснованным и подлежит удовлетворению в связи со следующим.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, исходя из общего правила расчета пени на образовавшуюся недоимку по обязательным платежам, а также периода, указанного налоговым органом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2015-2019 год в размере 24,78 руб. и по налогу на профессиональный доход в размере 7,85 руб. Представленный налоговым органом расчет пеней судом проверен, признан арифметически верным.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ сумма государственной пошлины составляет 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о недоимки по земельному налогу, налогу на профессиональный доход, пеней удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, ИНН ***, в бюджет недоимку по: земельному налогу в размере 1488,99 руб.; пени по земельному налогу в размере 24,78 руб.; налог на профессиональный доход в размере 1962,02 руб.; пени по налогу на профессиональный доход в размере 7,85 руб.

Взыскать со ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Увинский районный суд УР в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24 июля 2023 года.

Председательствующий судья С.Н. Торхов