Решение по делу № 2А-1792/2023 от 21.08.2023

Дело № 2а-1792/2023 -КОПИЯ-

УИД 03RS0013-01-2023-002187-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2023 года г. Нефтекамск РБ

Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Шахмуратова Р.И.,

при секретаре судебного заседания Максютовой Д.Д.,

с участием административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Республике Башкортостан, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан, заместителю начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан ФИО2, Министерству финансов Российской Федерации о восстановлении срока и возврате излишне уплаченных налогов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Республике Башкортостан о восстановлении срока и возврате излишне уплаченных налогов.

В обоснование иска указано, что при личном обращении 03 апреля 2023 г. в Межрайонную ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан по вопросу задолженности по имущественным налогам административному истцу стало известно о наличии переплаты по налогам, образовавшейся в предыдущие периоды. На обращение ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан поучен ответ 12 апреля 2023 г. о том, что у него числиться переплата свыше трёх лет в размере 40179,50 руб. На повторное обращение о зачислении имеющейся переплаты на Единый налоговый счет, 15 мая 2023 г. был дан ответ, что излишне данная сумма излищне перечисленными денежными средствами не признаются, так как со дня их уплаты прошло более трёх лет. Направления уведомлений в адрес административного истца о наличии переплаты не было, что свидетельствует о нарушении инспекцией обязанности по извещению о каждом случае переплат по налогам.

Просит восстановить пропущенный срок и зачислить переплату свыше трёх лет в размере 40179,50 руб. на формирование начального сальдо на Единый налоговый счет административного истца

В порядке подготовки к судебному разбирательству в качестве соответчиков были привлечены Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан, заместитель начальника Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан ФИО2 и Министерство финансов Российской Федерации.

В ходе судебного заседания административный истец ФИО1 свои исковые требования поддержал, просил их удовлетворить. При этом суду пояснил, что с отказом Межрайонных ИФНС № 4 и № 29 по Республике Башкортостан в возврате ему денежных средств он не согласен, о наличии переплаты по налоговым платежам ему ничего не сообщалось налоговой службой, при закрытии как индивидуальный предприниматель, данная информация также предоставлена не была, а так как индивидуальные предприниматели не ведут бухучет, о данной переплате ему ничего известно не было.

Другие участники судебного процесса в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о дате и времени судебного заседания.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Суд, выслушав административного истца, исследовав материалы дела и оценив доказательства в их совокупности приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент обращения административного истца в Межрайонную ИФНС России № 4 по РБ, то есть до введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В силу пункта 7 названной статьи заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Согласно части 1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент обращения административного истца в Межрайонную ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, то есть до введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ) сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Из материалов административного дел следует, что ФИО1 07 мая 2023 г. обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 29 по Республике Башкортостан с заявлением о зачете сумм излишне уплаченных налогов в размере 40179,50 руб. на Единый налоговый счет

В ответе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан № от 12 апреля 2023 г. на обращение административного истца сообщается, что по состоянию на 11 апреля 2023 г. у ФИО1 числиться переплата свыше трёх лет, не включенное в сальдо ЕНС по следующим налогам:

- по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 01 января 2010 г.) в сумме 1 руб. 00 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 г. (на выплату накопительной пенсии) в сумме 0 руб. 80 коп.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 г.) в сумме 7783 руб. 00 коп.

По состоянию на 11 апреля 2023 г. имеется отрицательное сальдо по Единому налоговому счету в размере 6140,25 руб.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан № от 15 мая 2023 г., выраженном в ответе на обращение ФИО1, отказано в удовлетворении данного заявления со ссылкой на статью 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, в соответствии с которой излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных налоговов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов, если со дня их уплаты прошло более трёх лет.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом известном налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумму излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (пункт 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции до введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ).

Из ответа Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан на запрос суда № от 04 августа 2023 г. следует, что по состоянию на 04 августа 2023 г. за ФИО1 числится отрицательное сальдо по единому налоговому счету в сумме 6304,61 руб., в том числе: по земельному налогу - 5147,07 руб., по налогу на имущество - 636 руб., пени - 521,54 руб. Сумма налога в размере 40179,50 руб. отражена во вкладке «Переплата свыше трёх лет» и не входит в сальдо Единого налогового счета. В адрес налогоплательщика Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан были направлены сообщения об имеющейся переплате: 06 апреля 2016 г. № на сумму 3111 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов российской Федерации) с приложением справки о состоянии расчетов по налогам от 01 апреля 2016 г. №, в которой отражена переплата по НДС в размере 32341,11 руб.; 23 ноября 2018 г. № на сумму 26,75 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии. Реестры почтовых отправлений в инспекции отсутствуют по причине истечения срока их хранения.

Суд не соглашается с доводами о том, что отсутствие реестра почтовых отправлений, подтверждающего направление административному истцу сведений об имеющихся переплат по налоговым платежам, обусловлено истечением срока хранения, установленного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15 февраля 2012 г. № ММВ-7-10/88@ «Об утверждении перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием срока хранения», согласно которому срок хранения реестров об отправке документов составляет не более 2 лет.

В силу положений части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

При этом отображение переплаты в информационном ресурсе в ПК АИС «Налог-3» не свидетельствует соблюдения налоговым органом требования о направлении сообщения налогоплательщику о каждом известном факте излишней уплаты налога и суммы излишне уплаченного налога.

Согласно пункту 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июня 2001 г. № 173-О, содержащаяся в пункте 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации норма не препятствует в случае пропуска указанного в ней срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации). Следовательно, в случае пропуска плательщиком трехлетнего срока с момента уплаты страховых взносов, он вправе обратиться в суд с имущественным требованием о возврате из бюджета переплаченной суммы страховых взносов, при рассмотрении которого подлежат применению общие правила исчисления срока исковой давности.

Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Анализ положений пункта 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации и правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30 ноября 2016 г. № 27-П, дает основания для вывода о том, что с заявлением в суд плательщик вправе обратиться в течение трех лет, считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат оспариваемых сумм.

ФИО1 о нарушении своего права узнал в апреле 2023 году, что не было опровергнуто ответчиками, обратился с иском в суд 19 июля 2023 г., то есть в пределах установленного трёхлетнего срока.

Таким образом, отказ административного ответчика, выраженный в письме от 15 мая 2023 г. в части зачисления переплаты на Единый налоговый счет не соответствует закону и нарушает права и законные интересы ФИО1, а значит, является незаконным.

В качестве способа восстановления нарушенного права административным истцом заявлено требование о восстановлении срока по возврату переплаты по налогу и возврате излишне уплаченного налога.

Исходя из установленных по делу обстоятельств и анализа приведенных положений законодательства, срок для обращения ФИО1 в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов подлежит восстановлению, а излишне уплаченная сумма налога - возврату путем зачисления на Единый налоговый счет налогоплательщика.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Республике Башкортостан, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан, заместителю начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан ФИО2, Министерству финансов Российской Федерации о восстановлении срока и возврате излишне уплаченных налогов удовлетворить.

Восстановить ФИО1 пропущенный срок по возврату переплаты по налогу в размере 40179 руб. 50 коп., в том числе по следующим налогам:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 г. (на выплату накопительной пенсии) по виду платежа «взносы» в сумме 0 руб. 80 коп., образовавшуюся до 01 января 2017 г.;

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации по виду платежа «налог» в сумме 29415 руб. 00 коп., по виду платежа «пени» в сумме 2496 руб. 22 коп., по виду платежа «штраф» в сумме 430 руб. 00 коп., образовавшуюся до 01 января 2016 г.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г.) по виду платежа «взносы» в сумме 11 руб. 44 коп., по виду платежа «пени» в сумме 26 руб. 75 коп., образовавшуюся в результате переданного сальдо ПФР);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г.) по виду платежа «налог» в сумме 12 руб. 41 коп., образовавшуюся в результате переданного сальдо ФОМС;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 г.) по виду платежа «налог» в сумме 7783 руб. 00 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 г. (в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые на выплату накопительной пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2013 г.) по виду платежа «взносы» в сумме 2 руб. 88 коп., образовавшуюся до 01 января 2017 г.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан возвратить ФИО1 из соответствующего бюджета излишне уплаченные суммы налога на общую сумму 40179 (сорок тысяч сто семьдесят девять) руб. 50 коп. путем перечисления их на Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 (ИНН <***>).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия решения в окончательной форме через Нефтекамский городской суд РБ.

Решение в окончательной форме изготовлено 31 августа 2023 г.

Председательствующий Р.И. Шахмуратов

Копия верна.

Судья Р.И. Шахмуратов