Решение по делу № 2А-325/2023 от 18.07.2023 - о взыскании недоимки по налогу и пени.

Дело 2а-325/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2023 года с. Сакмара

Сакмарский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Ерюковой Т.Б.,

при секретаре Павловой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, указав, что ответчику с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежали на праве собственности 3/1598 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> Е, земли сельскохозяйственного назначения, кадастровая стоимость которого на ДД.ММ.ГГГГ год составляла 283738000 руб. В связи с чем, МИФНС № произведено исчисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 266 руб.

Обязанность по оплате налога должна была быть исполнена ответчиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в настоящее время задолженность по налогу не погашена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в размере 13,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием недоимки по налогам Инспекцией выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате недоимки, штрафов - пени: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена и составляет в общей сумме 279,40 руб.

Мировым судьей судебного участка Сакмарского района ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №а-ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административный истец обратился в суд.

Административный истец просит: взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу и пени сумме 279,40 руб., из которых 266 руб. – земельный налог за 2015 год, 13,40 руб. – пени по земельному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась. Ранее в судебном заседании с иском не согласилась, указав, что в указанный период ей принадлежала указанная доля в праве собственности. Но налог был ею оплачен, в подтверждение чего представила квитанцию об оплате налога от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 266 руб. и 13,40 руб.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, в порядке, определенном частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, подает заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежали на праве собственности 3/1598 доли земельного участка с кадастровым номером 56:25:0000000:536, расположенный по адресу: <адрес> Е, земли сельскохозяйственного назначения, кадастровая стоимость которого на 2015 год составляла 283738000 руб. Данные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ установлено, что плательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельного участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя на территории которого введен налог.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога и, на основании пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 cт ст. ст. 387, 388 НК РФ, обязан его уплатить.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно Решению Совета депутатов Муниципального образования Сакмарский сельсовет <адрес> второго созыва от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в Решение Совета депутатов Муниципального образования Сакмарский сельсовет <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «О земельном налоге», ставка земельного налога на 2014 – 2016 годы составляет:

- земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения – 0,2%.

Земельный налог административному ответчику исчислен за 2015 год в сумме 266 руб. (283738*3/1598*0,2%*3/12)

ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, ФИО1 не уплачена, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 13,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в требовании срок задолженность по налогам не уплачена.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов и пени инспекция обратилась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по земельному налогу.

Мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №аДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ год, который впоследствии отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании поданных возражений должника.

Заявление о вынесении судебного приказа подано МИФНС в установленные ст. 48 НК РФ срок (с учетом того, что сумма взыскания не превышала 3000 руб., налоговый орган мог обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года и + 6 месяцев).

До настоящего времени ФИО1 недоимка по вышеперечисленной задолженности не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок (в течение 6 месяцев со дня вынесения определения судебного приказа), инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу и пени.

По вышеуказанным требованиям за административным ответчиком числится недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 266,40 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год пени в сумме 13,40 руб.

В обоснование своих возражений ФИО1 ссылается на то, что она оплатила налог, в обоснование чего ею представлены квитанции от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из ответа МИФНС № по <адрес> по запросу суда, указанные суммы были зачтены в счет уплаты земельного налога и пени за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно пунктом 5 статьи 4 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Банк России устанавливает правила проведения банковских операций.

Пункт 4 статьи 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» под банковскими операциями понимает, в том числе, осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц.

Согласно пункту 1.22 Положения Банка России от 29.06.2021№ 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, иных платежей, поступающих на счета органов Федерального казначейства, и платежей за выполнение работ, оказание услуг бюджетными и автономными учреждениями (далее - распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации) уникальный идентификатор платежа указывается в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, принятых на основании части 1 статьи 8 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Банком России.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к настоящему приказу).

Согласно пункту 7 приложения N 2 к названному приказу N 2 в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное,

и так далее.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В пункте 8 Приложения N 2 указывается, что в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

"МС" - месячные платежи;

"КВ" - квартальные платежи;

"ПЛ" - полугодовые платежи;

"ГД" - годовые платежи.

В пункте 12 Приложения № предусматривается, что в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков, при этом все знаки уникального идентификатора начисления одновременно не могут принимать значение ноль ("0").

Проверка значения уникального идентификатора начисления осуществляется в соответствии с Правилами проверки значения уникального идентификатора начисления, утвержденными настоящим приказом.

В случае отсутствия уникального идентификатора начисления в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение ноль ("0").

В представленных ФИО1 квитанциях от ДД.ММ.ГГГГ в его реквизитах "106" и "107 " указано "0", т.е. периодичность платежа и налоговый период не указаны.

В силу последнего абзаца пункта 7 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н в случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, так как в реквизите "106" квитанций, представленных ФИО1 указано значения ноль ("0"), налоговый орган в силу приведенных норм имел право распределять поступившие суммы в счет предшествующей задолженности в связи с отсутствием в платежных документах обязательных реквизитов относительно периода платежа.

Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленной задолженности по земельному налогу за 2015 год и пени в рамках рассмотрения спора суду не представлено, равно как и не представлено доказательств неправильного исчисления налогов.

Право на взыскание указанной задолженности налоговым органом не утрачено.

При таких обстоятельствах, поскольку расчет налога произведен верно, до настоящего времени уплата налога налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании налогов инспекцией соблюдены, суд находит требования административного истца о взыскании недоимки обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, с ФИО1 в пользу МИФНС N 15 по <адрес> подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2015 год в сумме 279,40 руб., из которых 266 руб. – земельный налог за 2015 год, 13,40 руб. – пени по земельному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в сумме 400 рублей в бюджет Муниципального образования <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 114 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН №) недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 279,40 руб., из которых 266 руб. – земельный налог за 2015 год, 13,40 руб. – пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в бюджет Муниципального образования <адрес> в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сакмарский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Б. Ерюкова

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ