Дело № 2а-352/2025
УИД 26RS0024-01-2025-000084-09
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 апреля 2025г. Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи Москвитиной К.С.,
при секретаре судебного заседания Урбаняк А.В.,
рассмотрев в судебном заседании в помещении Невинномысского городского суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил :
Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Свои требования обосновывают тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика. В нарушение действующего законодательства ФИО1 требования об уплате налогов не исполнил, в связи с чем просили взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность в общем размере 9305,13 рублей, в том числе: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 565,99 рублей, за 2020 год в размере 2259,00 рублей, за 2021 год в размере 2482,00 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 41,34 рублей, за 2020 в размере 275,00 рублей, за 2021 год в размере 302,00 рублей, задолженность по пени в общем размере 3379,80 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Ставропольскому краю не явился, хотя о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом. Просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Ставропольскому краю.
Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился. Был надлежаще извещен, об уважительных причинах своей неявки суд не уведомил.
Суд считает возможным рассмотреть настоящее административное исковое заявление в отсутствии неявившихся участников процесса, поскольку их явки не признана судом обязательной.
Изучив материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Порядок и правила исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов установлены ст. 45 НК РФ.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002г. определил ставки налога и льготы.
Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником транспортных средств:
ГосРег знак
VIN/ ИМО
Марка ТС
Дата
регистрации
владения
Дата
прекращения
владения
Год выпуска ТС
<данные изъяты>
<данные изъяты> <данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Межрайонной инспекцией ФНС России № 9 по Ставропольскому краю ФИО1 исчислен транспортный налог:
Налоговый
период
(год)
Налоговая
база
Налоговая
ставка
(руб.)
Количество месяцев владения в году/12
Повышающий
коэффициент
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма
исчисленного налога (руб.)
<данные изъяты> К3050Р26; ОКТМО
07724000; код ИФНС 2648
2019
31.70
7.00
12/12
222.00
<данные изъяты>; ОКТМО №; код ИФНС №
2019
115.00
15.00
12/12
1 725.00
<данные изъяты>; ОКТМО №; код ИФНС №
2019
71.00
7.00
12/12
497.00
Итого за 2019 год
2 444.00
<данные изъяты>; ОКТМО №; код ИФНС №
2020
31.70
7.00
4/12
74.00
<данные изъяты>; ОКТМО №; код ИФНС №
2020
115.00
15.00
12/12
1 725.00
<данные изъяты>; ОКТМО № код ИФНС №
2020
71.00
7.00
12/12
145.00
352.00
<данные изъяты>; ОКТМО №; код ИФНС №
2020
74.50
7.00
5/12
109.00
108.00
Итого за 2020 год
2 259.00
<данные изъяты>; ОКТМО №; код налогового органа №
2021
115.00
15.00
12/12
1 725.00
<данные изъяты>; ОКТМО №; код налогового органа №
2021
71.00
7.00
12/12
497.00
<данные изъяты>; ОКТМО №; код налогового органа №
2021
74.50.
7.00
12\12
261.00
260.00
Итого за 2021 год
2482.00
В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов административного дела, ФИО1 является собственником земельных участков:
Кадастровый номер объекта
Дата
регистрации
владения
Дата
прекращения
владения
Площадь
объекта
Адрес объекта по КЛАДРу
№
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<адрес>
№:1
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<адрес>
Межрайонной инспекцией ФНС России № 9 по Ставропольскому краю ФИО1 исчислен земельный налог:
Налоговый
период
(год)
Налоговая
база
Доля
в
праве
Налоговая
ставка
Количество месяцев владения в году/12
Повышающий
коэффициент
Размер
налоговых
льгот
Ф>0->
Сумма
исчисленного налога (руб.)
№; ОКТМО №; код ИФНС № <адрес>„
2019
249 633
1
0.10
12/12
250.00
Итого за 2019 год.
250.00
№; ОКТМО №; код ИФНС № <адрес>,
2020
319615
1
0.10
12/12
275.00
Итого за 2020 год
275.00
№ ОКТМО №; код ИФНС № <адрес>„
2021
319615
1
0.10
12/12
302.00
Итого за 2021 год
302.00
Из материалов дела следует, что ФИО1 как собственнику имущества 10.07.2019 года было направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до 02.12.2019 года транспортного налога за 2018 год в размере 2 278 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 250 рублей, 01.09.2020 года было направлено налоговое уведомление № 54307176 об уплате в срок до 01.12.2020 года транспортного налога за 2019 год в размере 2 444 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 250 рублей, 01.09.2021 года было направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до 01.12.2021 года транспортного налога за 2020 год в размере 2 259 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 275 рублей, 01.09.2022 года было направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до 01.12.2022 года транспортного налога за 2021 год в размере 2482 рубля, земельного налога за 2021 год в размере 302 рублей.
Кроме того ФИО1 23.07.2023 года было направлено требование № об уплате числящейся за ним задолженности по транспортному налогу, земельному налогу в котором также справочно было указано о наличии числящейся за ним задолженности по уплате обязательных платежей.
В силу статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, ФИО1 не исполнил, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3379 рублей 80 копеек.
С 01 января 2023 г. в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введены институты "Единый налоговый счет" (ЕНС) и "Единый налоговый платеж" (ЕНП), которые ведутся и учитываются в отношении каждого физического лица и организации.
В связи с внесенными изменениями начальное сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 01 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и взысканных обязательных платежей, и санкций (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Как следует из содержания искового заявления, на 17.12.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 17591 рубль 45 копек.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, сведений тому суду не представлено.
Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемы законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
Согласно п. 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
-в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей;
-не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ. сумме более 10 тысяч рублей,
-либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,
-либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,
-либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам. Мировым судьей судебного участка № 5 г. Невинномысска Ставропольского края был вынесен судебный приказ от 26.12.2023 года. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа мировой судья судебного участка № 1 г. Невинномысска Ставропольского края вынес определение об отмене судебного приказа от 11 июля 2024 года.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 26.12.2024 (согласно штампу Почта России на конверте), т.е. до истечения шестимесячного срока ( п.4 ст. 48 НК РФ) со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При этом отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени; после чего налоговый орган, последовательно выражая волю на взыскание с налогоплательщика обязательных платежей, своевременно обратился в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании задолженности по земельному налогу и пеней.
Также, 24.11.2023 года в отношении ФИО1 вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах сумм отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица индивидуального предпринимателя) и (или) суммы не уплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, в размере 13971 рубль 17 копеек.
Как следует из пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.
Согласно пункту 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
Порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.
Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.
Таким образом, взыскание с физического лица возможно при размещении в реестре одновременно и решения налогового органа и судебного акта о взыскании задолженности.
В последующем, на основании п.7, п.8 ст. 48 НК РФ производится обращение взыскания на имущество физического лица в порядке, предусмотренном законом, на основании исполнительного документа.
Таким образом, процедура и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены.
Проанализировав представленные доказательства, с учетом изложенного, а также принимая во внимание то, что задолженность по налогам административным ответчиком в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд приходит к мнению об удовлетворении требований административного истца.
Административный ответчик о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела была извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, доказательств уплаты образовавшейся за ней задолженности по платежам не представила, как и не представила письменных возражений относительно предъявленных к ней требований.
В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, государственная пошлина в размере 4 000 рублей подлежит взысканию со ФИО1 в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
решил :
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1, паспорт <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>. (ИНН №, место жительства: <адрес>) задолженность в общем размере 9305 рублей 13 копеек, в том числе:
- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 565 рублей 99 копеек, за 2020 год в размере 2 259 рублей, за 2021 год в размере 2 482 рублей,
- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 41 рубль 34 копейки, за 2020 в размере 275 рублей, за 2021 год в размере 302 рублей,
- задолженность по пени в общем размере 3 379 рублей 80 копеек.
Реквизиты для уплаты: УФК по Тульской области (межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК18201061201010000510, ОКТМО 0.
Взыскать со ФИО1 в доход государства с зачислением в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, устанавливаемых бюджетным законодательством РФ сумму государственной пошлины в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Невинномысский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Судья Москвитина К.С.
Мотивированное решение изготовлено 10.04.2025 года.