УИД: 77RS0018-02-2025-003069-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2025 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Барбашовой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-282\25 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 29 по адрес, ИФНС России № 10 по адрес о признании задолженностей безнадежными ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

адресБ. обратился в суд с иском к ИФНС России № 29 по адрес, ИФНС России № 10 по адрес, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, в котором просит установить факт утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016-2018 годы в размере сумма в связи с истечением установленного законом срока взыскания; обязать ИФНС России № 10 по адрес исключить указанные суммы из отрицательного сальдо Единого налогового счета и скорректировать сведения об общей совокупной обязанности; взыскать с административного ответчика в пользу административного истца расходы по уплате государственной пошлины в размере сумма

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что срок давности по транспортному налогу для плательщиков — физических лиц равен трем годам, предъявить требование к уплате транспортного налога за более ранние периоды налоговый орган не имеет права. После истечения указанных сроков ИФНС не предпринимала мер к взысканию транспортного налога за 2016-2018 года, что подтверждается отсутствием судебных актов и окончанием исполнительных производств.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание явился, исковые требования поддержал.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 29 по адрес в судебное заседание явился, представил письменные возражения на иск, в которых указал, что в период 2016-2018 гг. административный истец состоял на учете ИФНС России № 10 по адрес, полагал требования не подлежащими удовлетворению,

Представитель административного ответчика ИФНС России № 10 по адрес в судебное заседание явился, представил письменные возражения на иск, в которых полагал требования не подлежащими удовлетворению, поскольку меры по взысканию задолженности были предприняты своевременно.

Выслушав стороны, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных НК РФ;

2) утратил силу с 1 января 2007 года.

3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 НК РФ;

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 г. № 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, инициировать судебное разбирательство вправе налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

На основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Таким образом, вопрос об истечении установленного срока взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, с позиции подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ относится к компетенции суда.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденным Приказом Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1131@ списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пп. 1,4 ст. 59 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоял на налоговом учете в ИФНС России № 10 по адрес в период с 11.09.2008 г. по 14.10.2020 г.

С 14.10.2020 г. по настоящее время ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 29 по адрес.

Согласно сведениям, предоставленным в налоговую инспекцию, на ФИО1 в налоговых периодах 2014-2018 годы были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль марка/модель: ИНФИНИТИ М37, регистрационный знак ТС, дата регистрации права: 26.12.2013 г., дата снятия с регистрации: 07.06.2017 г.;

- автомобиль марка/модель: КАДИЛЛАК ЭСКАЛАДЕ, регистрационный знак ТС, дата регистрации права: 29.03.2014 г., дата снятия с регистрации: 12.12.2014 г.;

- автомобиль марка/модель марка автомобиля, регистрационный знак ТС, дата регистрации права: 12.12.2014 г., дата снятия с регистрации: 28.07.2015 г.;

- автомобиль марка/модель ФИО2, регистрационный знак ТС, дата регистрации права: 02.06.2015 г., дата снятия с регистрации: 02.08.2015 г.;

- автомобиль марка/модель марка автомобиля, регистрационный знак ТС, дата регистрации права: 26.06.2015 г., дата снятия с регистрации: 29.07.2018 г.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

адресБ. были начислены налоги и направлены налоговые уведомления: от 21.09.2017 г. № 71990495 об уплате транспортного налога за 2014 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма; от 11.09.2018 г. № 48791482 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере сумма; от 22.08.2019 г. № 69053359 за 2018 год в размере сумма

Однако вышеуказанные налоги в полном объеме ФИО1 не уплачены.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 3 по адрес в адрес ФИО1 выставлено требование № 14 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 10.01.2018 г., со сроком уплаты - 27.02.2018 г.

Также налоговой инспекцией в адрес ФИО1 выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05.02.2019 г. № 6591, со сроком уплаты - 12.03.2019 г., по состоянию на 23.12.2019 г. № 33977, со сроком уплаты-24.01.2020 г.

Однако указанные требования оставлены ФИО1 без исполнения.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 14 от 10.01.2018 г. Межрайонная ИФНС России № 3 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка № 418 Пресненского судебного района адрес с заявлением от 15.03.2018 г. № 2338 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере сумма за 2014 и 2016 годы.

На основании вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № 418 Пресненского судебного района адрес вынесен судебный приказ от 28.05.2018 по делу № 2а-97/18 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере сумма за 2014 и 2016 годы.

В связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа определением от 04.07.2018 г. мировой судья судебного участка № 418 Пресненского судебного района адрес отменил судебный приказ от 28.05.2018 г.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 33977 от 23.12.2019 г. налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 380 адрес с заявлением от 29.06.2020 г. № 1154 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере сумма за 2018 год.

На основании вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № 380 адрес вынесен судебный приказ от 02.09.2020 г. по делу № 2а-399/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере сумма за 2018 год.

В связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа определением от 28.09.2020 г. мировой судья судебного участка № 380 Пресненского судебного района адрес отменил судебный приказ от 02.09.2020 г.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 6591 от 05.02.2019 г. налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 380 адрес с заявлением от 04.07.2019 г. № 2275 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере сумма за 2017 год.

На основании вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № 380 адрес вынесен судебный приказ от 20.04.2020 г. по делу № 2а-0091/380/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере сумма за 2017 год, который не был отменен.

Кроме того, 28.03.2020 г. отделом судебных приставов по адрес № 2 Управления Федеральной службы судебных приставов по Москве в отношении ФИО1 на основании указанного судебного приказа № 2а-0091/380/2020 возбуждено исполнительное производство № 141542/20/77053-ИП.

С 01.01.2023 г. вступили в силу изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с положениями НК РФ. Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентам.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В судебном заседании также установлено, что по состоянию на 01.01.2023 г. у ФИО1 имелось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме сумма, из которых: налог в размере сумма, пени в размере102 сумма

На основании ст. 69, 70 НК РФ налоговой инспекций в адрес ФИО1 выставлено требование № 444 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 г., со сроком уплаты 15.06.2023 г.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату вынесения решения налоговой инспекций от 08.08.2023 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговой инспекцией в адрес ФИО1 было направлено решение от 08.08.2023 № 110 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 380 адрес с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС в части недоимки по транспортному налогу в размере сумма за 2014 год, в размере сумма за 2016 год, в размере сумма за 2018 год, а также в части задолженности по пени в сумме сумма и сумма

Мировым судьей судебного участка № 380 адрес вынесены судебные приказы: от 11.12.2023 г. по делу № 2а-0054/380/2023 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере сумма за 2014 год, в размере сумма за 2016 год; от 25.04.2024 по делу № 02а-0194/380/2024 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере сумма за 2018 год; от 25.10.2024 по делу № 02а-0564/380/2024 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере сумма за 2018 год, а также в части задолженности по пени в сумме сумма и сумма

В связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения указанных судебных приказов определениями от 03.03.2025 г. мировой судья судебного участка № 380 адрес, отменил судебные приказы от 11.12.2023 г., от 25.04.2024 г. и от 25.10.2024 г.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату отмены судебных приказов) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, административные исковые заявления о взыскании указанных обязательных платежей могут быть поданы в суд до 03.09.2025 г.

Административное исковое заявление ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию подано в суд 06.03.2025 г.

При таких обстоятельствах, на дату обращения административного истца с административным иском у налогового органа не утрачена возможность взыскания указанной задолженности, в связи с чем административные исковые требования ФИО1 не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В иске ФИО1 к ИФНС России № 29 по адрес, ИФНС России № 10 по адрес о признании задолженностей безнадежными ко взысканию - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Никулинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Юдина И.В.

Решение изготовлено в окончательной форме 18.02.2026 года