Решение по делу № 2А-774/2025 от 25.02.2025

Дело №2а-774/2025

УИД 73RS0001-01-2025-000310-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2025 г. г. Ульяновск

Ленинский районный суд города Ульяновска в составе: судьи Шабинской Е.А., при секретаре Вирфель А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области стоит физическое лицо: ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, п.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В настоящее время должник имеет задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6099,41 руб. (ОПС – 4806,41 руб., ОМС – 1993,25 руб.), пени за ДД.ММ.ГГГГ г.г. 24 323,59 руб.

Страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год взысканы постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 47 НК РФ, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим взысканием, однако взысканные суммы были технически учтены в счет погашения более ранней задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. Меры взыскания по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска не проводились.

Страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год взысканы постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 47 НК РФ, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом задолженность признана безнадежной к взысканию и списана на основании п. 11 ст. 4 №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность ФИО2 по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. составляет 987 руб., пени – 145,75 руб., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. – 306 руб., пени – 33,67 руб.

Просит суд взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 32 595,67 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебном заседании не участвовал, извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не участвовал, извещен.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст.14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определяет обязанности налогоплательщиков, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пп. 1, пп.2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели (не работодатели) обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей (п. 1.1 ст. 430 НК РФ).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из административного иска и приложенных к нему материалов, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

В настоящее время должник имеет задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4806,41 руб. (20 318/12х2+1420,08 руб.)., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1993,25 руб. (8426 руб./12х2+588,91 руб.).

Страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год взысканы постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 47 НК РФ, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим взысканием, однако взысканные суммы были технически учтены в счет погашения более ранней задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год. Меры взыскания по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска не проводились.

Страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год взысканы постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 47 НК РФ, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом задолженность признана безнадежной к взысканию и списана на основании п. 11 ст. 4 №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату налогов налогоплательщику начисляются пени.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начислений пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

На сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ г.г. на сумму 6099,41 руб. (ОПС - 4806,41 руб., ОМС – 1993,25 руб.) в размере 24 323,59 руб., из них: пени по страховым взносам по ОМС в размере 19 847,12 руб., пени по страховым взносам по ОМС в размере 4476,47 руб.

Как усматривается из материалов дела, в праве общей долевой собственности ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имелась квартира, расположенная по адресу: <адрес> (1/10 доля), с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время 9/500 долей жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в общей долевой собственности, 14/100 общей совместной собственности земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в общей долевой собственности, 3/10 доли в общей совместной собственности жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. Данные обстоятельства подтверждаются истребованными судом сведениями из регистрирующего органа. На указанные объекты налогообложения налоговым органом, на налоговом учете в котором состоит владелец данного имущества – ФИО2, сформирована задолженность по имущественному и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность ФИО2 по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. составляет 987 руб., пени - 147,75 руб., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. составляет 306 руб., пени – 33,67 руб.

Налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, направленное в личный кабинет, однако задолженность в полном объеме до настоящего времени не уплачена.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу УФНС России по Ульяновской области взыскана недоимка на общую сумму 37 913,33 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Согласно ч.1, ч.3 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

С учетом вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу, учитывая обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в ДД.ММ.ГГГГ года, а также обращение в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, процессуальный срок на обращение в суд с данным административным иском не пропущен.

Исходя из того, что административный ответчик является плательщиком налогов, на нем лежит обязанность их оплатить в установленном размере и в установленный законом срок, однако при этом своевременной и полной оплаты налога им не производилось, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности.

Согласно положений п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Таким образом, в силу ст.333.19 НК РФ, с ФИО2 в доход местного бюджета надлежит взыскать госпошлину в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.176-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 32 595 руб. 67 коп., из которой страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год - 4806 руб. 41 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год - 1993 руб. 25 коп., имущественный налог ДД.ММ.ГГГГ.г. - 987 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.г. - 306 руб., пени – 24 503 руб. 01 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Шабинская

В окончательной форме решение изготовлено 04.03.2025 года.