Решение по делу № 2А-2689/2023 от 09.10.2023

УИД 38RS0003-01-2023-002245-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 09 октября 2023 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Павловой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Мелиховой А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2689/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общем размере 26917,93 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее – Межрайонная ИФНС № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом уточнений, к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 26835,86 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 3343,87 руб. за налоговый период 2018 года,

- по пени за период с 09.08.2018 по 14.08.2018 в размере 06,36 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 года,

- по пени за период с 21.01.2018 по 29.01.2018 в размере 09,98 руб., с 30.01.2018 по 08.08.2018 в размере 213,91 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017 года в размере 4590,00 руб.,

- по пени за период с 09.10.2018 по 21.10.2018 в размере 25,79 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды 2017 и 2018 г.г. в размере 7933,87 руб.,

- по пени за период с 22.10.2018 по 12.11.2018 в размере 43,64 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды 2017 и 2018 г.г. в размере 7933,87 руб.,

- по пени за период с 02.12.2018 по 02.12.2018 в размере 01,98 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды 2017 и 2018 г.г. в размере 7933,87 руб.,

- по пени за период с 03.12.2018 по 18.12.2018 в размере 31,73 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды 2017 и 2018 г.г. в размере 7933,87 руб.,

- по пени за период с 25.12.2018 по 24.01.2019 в размере 62,48 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды 2017 и 2018 г.г. в размере 7933,87 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 15199,15 руб. за налоговый период 2018 года,

- по пени за период с 09.08.2018 по 14.08.2018 в размере 31,94 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017, за налоговый период 2018 года,

- по пени за период с 21.01.2018 по 29.01.2018 в размере 50,90 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017, за налоговый период 2017 года в размере 23400,00 руб.,

- по пени за период с 30.01.2018 по 08.08.2018 в размере 1090,45 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017, за налоговый период 2017 года в размере 23400,00 руб.,

- по пени за период с 09.10.2018 по 21.10.2018 в размере 125,45 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017, за налоговый период 2017, 2018 г.г. в размере 38599,15 руб.,

- по пени за период с 22.10.2018 по 12.11.2018 в размере 212,29 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017, за налоговый период 2017, 2018 г.г. в размере 38599,15 руб.,

- по пени за период с 02.12.2018 по 02.12.2018 в размере 09,65 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017, за налоговый период 2017, 2018 г.г. в размере 38599,15 руб.,

- по пени за период с 03.12.2018 по 18.12.2018 в размере 154,39 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017, за налоговый период 2017, 2018 г.г. в размере 38599,15 руб.,

- по пени за период с 25.12.2018 по 24.01.2019 в размере 303,97 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017, за налоговый период 2017, 2018 г.г. в размере 38599,15 руб.,

- по штрафу на доходы от денежных взысканий, поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, в размере 5917,93 руб.

В обоснование предъявленного административного иска Межрайонная ИФНС № 23 по Иркутской области указала, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 23 по Иркутской области и с 23.11.2012 по 27.07.2018 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и, соответственно, обязана была осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Деятельность ФИО1 в качестве ИП прекращена 27.07.2018.

Расчет суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2018 год рассчитывается по следующей формуле:

(26 545,00 /12) * 6 + (26 545,00 /12 / 31) * 27 = 15199,15.

Пункт 2 абз. 1 п 1 ст. 430 НК РФ устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 5840,00 рублей за расчетный период 2018 года.

Соответственно, с учетом того, что деятельность ФИО1 в качестве ИП прекращена 27.07.2018, расчет суммы страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2018г. рассчитывается по следующей формуле:

(5 840,00 /12) * б + (5 840,00 /12 / 31) * 27 = 3 343,87.

В связи с неуплатой задолженности но страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 15199,15 руб. начислены соответствующие пени в сумме 31,94 руб. за период с 09.08.2018 по 14.08.2018, рассчитанный следующим образом: недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени. Пени до настоящего времени не уплачены.

В связи с неуплатой задолженности по страховым на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год, в сумме 23400,00 руб., начислены соответствующие пени в сумме 1141,35 руб.:

за период с 21.01.2018 по 29.01.2018 в сумме 50,90 руб.,

за период с 30.01.2018 по 08.08.2018 в сумме 1090,45 руб., рассчитанные следующим образом: недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени.

Пени до настоящего времени не уплачены.

Задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 23400,00 руб. за налоговый период 2017 года подлежала взысканию по постановлению № 38040001116 от 26.03.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика, которое было направлено в Братский МОСП по ОПИ. Исполнительное производство по указанному постановлению возбуждено 05.04.2018.

В связи с неуплатой задолженности по страховым на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017, 2018 годы в сумме 38599,15 руб., начислены соответствующие пени в сумме 805,75 руб.:

за период с 09.10.2018 по 21.10.2018 в сумме 125,45 руб.

за период с 22.10.2018 по 12.11.2018 в сумме 212,29 руб.

за период с 02.12.2018 по 02.12.2018 в сумме 9,65 руб.

за период с 03.12.2018 по 18.12.2018 в сумме 154,39руб.

за период с 25.12.2018 по 24.01.2019 в сумме 303,97 руб.

Пени до настоящего времени не уплачены.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме 3343,87 руб., начислены соответствующие пени в сумме 6,36 руб. за период с 09.08.2018 по 14.08.2018, рассчитанные следующим образом: недоимка* число дней просрочки* процентная ставка цени Пени до настоящего времени не уплачены.

за период с 21.01.2018 по 29.01.2018 в сумме 9,98 руб.,

за период с 30.01.2018 по 08.08.2018 в сумме 213,91 руб.,

Задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 4590,00 руб. за налоговый период 2017 года подлежала взысканию по постановлению № 38040001116 от 26.03.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика, которое было направлено в Братский МОСП по ОПИ. Исполнительное производство по указанному постановлению возбуждено 05.04.2018.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере. зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017, 2018 годы в сумме 7933,87 руб., начислены соответствующие пени в сумме 165,62 руб.:

за период с 09.10.2018 по 21.10.2018 в сумме 25,79 руб.

за период с 22.10.2018 по 12.11.2018 в сумме 43,64 руб.

за период с 02.12.2018 по 02.12.2018 в сумме 1,98 руб.

за период с 03.12.2018 по 18.12.2018 в сумме 31,73 руб.

за период с 25.12.2018 по 24.01.2019 в сумме 62,48 руб.

В связи с тем, что страховые взносы, пени не были уплачены, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 6366 от 14.08.2018, № 3096 от 09.08.2018, № 9979 от 13.11.2018, № 137 от 25.01.2019, № 11813 от 19.12.2018.

ФИО1 с 23.11.2012 по 27.07.2018 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и применяла упрощенную систему налогообложения.

ФИО1 25.04.2018 представила единые (упрощенные) налоговые декларации, а также декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2015 год, за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, за 2016, 2017 годы, за 1 квартал 2018 года в ходе налоговой проверки представленных налогоплательщиком деклараций, установлено несвоевременное представление, в связи с чем, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ решениями: № 18150 от 08.11.2018 за 2015 год с суммой штрафных санкций 500,00 руб.; № 18149 от 08.11.2018 за 1 квартал 2016 года с суммой штрафных санкций 500,00 руб.; № 18148 от 08.11.2018 за полугодие 2016 года с суммой штрафных санкций 500,00 руб.; № 18146 от 08.11.2018 за 9 месяцев 2016 года с суммой штрафных санкций 500,00 руб.; № 18145 от 08.11.2018 за 2016 год с суммой штрафных санкций 500,00 руб.; № 48142 от 08.11.2018 за 1 квартал 2017 года с суммой штрафных санкций 500,00 руб.; № 18134 от 08.11.2018 за полугодие 2017 года с суммой штрафных санкций 500,00 руб.; № 18141 от 08.11.2018 за 9 месяцев 2017 года с суммой штрафных санкций 500,00 руб.; № 18137 от 08.11.2018 за 2017 год с суммой штрафных санкций 500,00 руб.; № 18132 от 08.11.2018 за 1 квартал 2018 года с суммой штрафных санкций 500,00 руб.; № 17627 от 11.10.2018 за 2016 год с суммой штрафных санкций 500,00 руб.; №17629 от 11.10.2018 за 2015 год с суммой штрафных санкций 500,00 руб.

ФИО1 03.08.2021 частично погашена задолженность по штрафу, начисленному по решению № 17627 от 11.10.2018 за 2016 год, в размере 82,07 руб.

Неоплаченная задолженность по штрафу составляет 5917,93 руб.

Обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В связи с тем, что штрафы не были уплачены, налогоплательщику, были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 16 от 10.01.2019, № 17 от 10.01.2019, № 18 от 10.01.2019, № 19 от 10.01.2019, № 20 от 10.01.2019, № 21 от 10.01.2019, № 22 от 10.01.2019, № 23 от 10.01.2019, № 28 от 10.01.2019, № 32 от 10.01.2019, № 4573 от 30.11.2018, № 4574 от 30.11.2018,

В связи с неуплатой задолженности по требованиям, налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Межрайонная ИФНС России № 23 то Иркутской области обратилась с заявлениями о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 40 Центрального района г. Братска Иркутской области.

22.11.2022 мировым судьей были вынесены определения об отмене судебных приказов № 2а-1001/2019, № 2а-382/2021, в связи с тем, что от должника поступили возражения.

В судебное заседание административный истец – представитель МИФНС № 23 по Иркутской области не явилась, будучи надлежаще извещена о дате, времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования административного искового иска не признала, пояснила, она не работала индивидуальным предпринимателем, хотя имела данный статус. Она проживала в Красноярском крае в г. Ачинске. Приехав в г. Братск, подала все декларации нулевые, какие-то декларации отправляла письмом. Налоговая инспекция их потеряла, сразу их не приняли потому, что месяц еще не наступил. Впоследствии в налоговом органе ей пояснили, что у нее отсутствует задолженность. Закрыли предпринимательство и выдали документ. Считает, что если бы у нее имелась задолженность, предпринимательство бы не закрыли и не выдали ей справку о закрытии. В 2021 году ФИО1 узнала, что у нее имеется задолженность, на которую насчитали пени. У нее с карты сняли более 30000,00 руб., хотя задолженность нигде не отражалась. С 2012 года по 27.07.2018 ФИО1 числилась индивидуальным предпринимателем, взносы не оплачивала. Несвоевременно представила в налоговую инспекцию нулевые декларации. В связи с тем, что фактически не занималась предпринимательством, о и не должна оплачивать какие-либо взносы и представлять декларации, и тем более ею были в последствии представлены декларации, но с нулевыми показателями. Документально она не может подтвердить когда ею были сданы декларации в налоговый орган.

Суд, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы административных дел, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.

Статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что к обязательным платежам относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Федеральный закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Согласно п. 6 ст. 3 Федерального Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу требований п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца, как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов административного дела судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 29.12.2022 ФИО2 в период времени с 23.11.2012 по 27.07.2018 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Инспекции Федеральной налоговой службе по Центральному округу г. Братска Иркутской области.

Согласно приказу УФНС России по Иркутской области от 20.07.2021 № 07-02-09/136@ «О реорганизации инспекций и переименовании» Инспекция Федеральной налоговой службе по Центральному округу г. Братска Иркутской области переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области.

ФИО2 сменила фамилию на ФИО1 в связи с вступлением в брак, что подтверждается записью акта о заключении брака № *** от 27.08.2021.

В соответствии с п. 1 абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года.

ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 27.07.2018, соответственно страховые взносы за 2018 год рассчитаны:

на ОПС (26545,00/12) * 6 + (26545,00/12/31) * 27 = 15199,15 руб.,

на ОМС (5840,00/12) * 6 + (5840,00/12/31) * 27 = 3343,87 руб.

В связи с неуплатой задолженности но страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 15199,15 руб. начислены соответствующие пени в сумме 31,94 руб. за период с 09.08.2018 по 14.08.2018, рассчитанные следующим образом: недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени. Пени до настоящего времени не уплачены.

за период с 21.01.2018 по 29.01.2018 в сумме 50,90 руб.,

Пени до настоящего времени не уплачены.

Задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 23400,00 руб. за налоговый период 2017 года подлежала взысканию по постановлению № 38040001116 от 26.03.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика, которое было направлено в Братский МОСП по ОПИ (в дальнейшем переименованный в отдел судебных приставов по г. Братску и Братскому району ГУФССП по Иркутской области). Исполнительное производство по указанному постановлению возбуждено 05.04.2018.

В связи с неуплатой задолженности по страховым на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017, 2018 годы в сумме 38599,15 руб., начислены соответствующие пени в сумме 805,75 руб.:

за период с 09.10.2018 по 21.10.2018 в сумме 125,45 руб.

за период с 22.10.2018 по 12.11.2018 в сумме 212,29 руб.

за период с 02.12.2018 по 02.12.2018 в сумме 9,65 руб.

за период с 03.12.2018 по 18.12.2018 в сумме 154,39руб.

за период с 25.12.2018 по 24.01.2019 в сумме 303,97 руб.

рассчитанные следующим образом: недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени.

Пени до настоящего времени не уплачены.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме 3343,87 руб., начислены соответствующие пени в сумме 6,36 руб. за период с 09.08.2018 по 14.08.2018, рассчитанные следующим образом: недоимка* число дней просрочки* процентная ставка цени. Пени до настоящего времени не уплачены.

за период с 21.01.2018 по 29.01.2018 в сумме 9,98 руб.,

за период с 30.01.2018 по 08.08.2018 в сумме 213,91 руб., рассчитанные следующим образом: недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени.

Пени до настоящего времени не уплачены.

Задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 4590,00 руб. за налоговый период 2017 года подлежала взысканию по постановлению № 38040001116 от 26.03.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика, которое было направлено в отдел судебных приставов по г. Братску и Братскому району ГУФССП по Иркутской области. Исполнительное производство по указанному постановлению возбуждено 05.04.2018.

за период с 09.10.2018 по 21.10.2018 в сумме 25,79 руб.

за период с 22.10.2018 по 12.11.2018 в сумме 43,64 руб.

за период с 02.12.2018 по 02.12.2018 в сумме 1,98 руб.

за период с 03.12.2018 по 18.12.2018 в сумме 31,73 руб.

за период с 25.12.2018 по 24.01.2019 в сумме 62,48 руб., рассчитанные следующим образом: недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени.

Пени до настоящего времени не уплачены.

Судом принимается расчет задолженности, представленный административным истцом, который является правильным и обоснованным.

Вместе с тем, осуществляя деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23.11.2012 по 27.07.2018, ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения.

Единая (упрощенная) налоговая декларация за 2015 год представлена ФИО1 25.04.2018, в связи с чем, 08.11.2018 решением ИФНС России по ЦО г. Братска Иркутской области № 18150 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 500,00 руб.

Декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2015 год представлена ФИО1 25.04.2018, в связи с чем, 11.10.2018 решением ИФНС России по ЦО г. Братска Иркутской области № 17629 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 500,00 руб.

Единая (упрощенная) налоговая декларация за 1 квартал 2016 года представлена ФИО1 25.04.2018, в связи с чем, 08.11.2018 решением ИФНС России по ЦО г. Братска Иркутской области № 18149 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 500,00 руб.

Единая (упрощенная) налоговая декларация за полугодие 2016 года представлена ФИО1 25.04.2018, в связи с чем, 08.11.2018 решением ИФНС России по ЦО г. Братска Иркутской области № 18148 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 500,00 руб.

Единая (упрощенная) налоговая декларация за 9 месяцев 2016 года представлена ФИО1 25.04.2018, в связи с чем, 08.11.2018 решением ИФНС России по ЦО г. Братска Иркутской области № 18146 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 500,00 руб.

Единая (упрощенная) налоговая декларация за 2016 год представлена ФИО1 25.04.2018, в связи с чем, 08.11.2018 решением ИФНС России по ЦО г. Братска Иркутской области № 18145 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 500,00 руб.

Декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2016 год представлена ФИО1 25.04.2018, в связи с чем, 11.10.2018 решением ИФНС России по ЦО г. Братска Иркутской области № 17627 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 500,00 руб.

Единая (упрощенная) налоговая декларация за 1 квартал 2017 года представлена ФИО1 25.04.2018, в связи с чем, 08.11.2018 решением ИФНС России по ЦО г. Братска Иркутской области № 18142 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 500,00 руб.

Единая (упрощенная) налоговая декларация за полугодие 2017 года представлена ФИО1 25.04.2018, в связи с чем, 08.11.2018 решением ИФНС России по ЦО г. Братска Иркутской области № 18134 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 500,00 руб.

Единая (упрощенная) налоговая декларация за 9 месяцев 2017 года представлена ФИО1 25.04.2018, в связи с чем, 08.11.2018 решением ИФНС России по ЦО г. Братска Иркутской области № 18141 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 500,00 руб.

Единая (упрощенная) налоговая декларация за 2017 год представлена ФИО1 25.04.2018, в связи с чем, 08.11.2018 решением ИФНС России по ЦО г. Братска Иркутской области № 18137 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 500,00 руб.

Единая (упрощенная) налоговая декларация за 1 квартал 2018 года представлена ФИО1 25.04.2018, в связи с чем, 08.11.2018 решением ИФНС России по ЦО г. Братска Иркутской области № 18132 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 500,00 руб.

ФИО1 в порядке зачета 04.08.2021 погашено 82,07 руб. в счет уплаты штрафов. Всего не исполнено обязательств по уплате штрафа ФИО1 в общем размере 5917,93 руб.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 05.04.2019.

Мировым судьей судебного участка № 40 Центрального района г. Братска Иркутской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 42 Центрального района г. Братска Иркутской области, 10.04.2019 вынесен судебный приказ № 2а-1001/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогу, штрафам.

Также, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 02.03.2021.

Мировым судьей судебного участка № 42 Центрального района г. Братска Иркутской области 05.03.2021 вынесен судебный приказ № 2а-382/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогу, штрафам.

Определением мирового судьи судебного участка № 40 Центрального района г. Братска Иркутской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 42 Центрального района г. Братска Иркутской области от 22.11.2022 судебные приказы № 2а-382/2021 от 05.03.2022 и № 2а-1001/2019 от 10.04.2019 отменены, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данных судебных приказов.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО1 предъявлено в Братский городской суд Иркутской области 22.05.2023, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, установленные ст. 48 НК РФ сроки налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате страховых взносов, налога, штрафов в полном объеме, в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате страховых взносов, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате страховых взносов, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность не погашена административным ответчиком, суд приходит к выводу, что требование МИФНС № 23 по Иркутской области о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за налоговый период 2018 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за налоговый период 2018 года, пени, по штрафам, подлежат удовлетворению.

Суд не соглашается с доводами административного ответчика ФИО1 о том, что у нее удерживались платежи в счет погашения заявленных требований, так как удержание службой приставов производилось в счет уплаты ранее направленных налоговым органом требований, не касающихся заявленных требований в данном административном иске. Обратного административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 1005,08 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, жилой район Центральный, <адрес>, ИНН ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в общем размере 26835,86 руб., в том числе:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 1005,08 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Павлова

Мотивированное решение составлено 23 октября 2023 года.