62RS0011-01-2025-000115-93 №2-186/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 мая 2025 года г. Спас-Клепики
Судья Клепиковского районного суда Рязанской области Самсакова Н.С.,рассмотрев гражданское дело в порядке упрощенного производства по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилось в суд административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа в сумме 11869 руб. 41 копеек.
Свои требования административный истец мотивировал тем, что по состоянию на 08.07.2024 образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом ранее возникшего отрицательного сальдо ЕНС в сумме 11869 руб. 41 коп., в т.ч. налог - 3594 руб. 00 коп., пени - 8275 руб. 41 коп., которое до настоящего времени не погашено.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой ответчиком налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего упрощенную систему налогообложения согласно п.1 ст. 346,12 НК РФ.
23.04.2024 ИП ФИО1 ИНН № представила налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2023 года : сумма налога к уплате равна 3594,00 руб.
Таким образом, образовалась сумма задолженности по УСН за 2023 год в размере 3594,00 руб., которая до настоящего времени должником не уплачена.
Кроме того, у ответчицы имеется задолженность по уплате иных налогов за период с 07.07.2018 по 08.07.2024., в связи с чем истцом начислены пени за указанный период в сумме 8275,41 руб.
Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, административному ответчику было предложено в десятидневный срок представить письменные возражения относительно упрощенного (письменного) порядка производства по административному делу.
Административный ответчик возражений относительно исковых требований и рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представил.
Судья, исследовав представленные доказательства, руководствуясь ч.1 ст. 291 КАС РФ, приходит к следующему выводу.
Исковые требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям:
В соответствии с ч. 1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с Положением о ФНС, утвержденным Постановлением Правительства от 30.09.2004 №506 ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законом России.
Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно статьи 11 Налогового кодекса РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктами 5, 7 статьи 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов.
При определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе, суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно части 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом
Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Исходя из приведённых норм налогового законодательства, регулирующих с 01.01.2023 г. порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.
Для взыскания в судебном порядке налога и пени ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 ИНН № в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.
Судом установлено, что УФНС России по Рязанской области по состоянию на 1 января 2023 г. в составе совокупной обязанности налогоплательщика ФИО1 в отрицательном сальдо единого налогового счета учтены в числе прочих суммы налога и пени, заявленные в настоящем иске.
После внесённых Законом №263-ФЗ в налоговое законодательство изменений налоговым органом о необходимости уплаты данных сумм налоговым органом ФИО1 направлялось по почте заказным письмом требование № 35821 от 12.07.2023 об уплате задолженности ( л.д.9,10), из которого следовало что недоимка составляет в общей сумме 276 520 рублей 24 копейки.
Судом также установлено, что истицей добровольно в уплату ЕНП вносились денежные средства, в связи с чем решением налогового органа за №21050 от 21.03.2024 было постановлено взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 258909 рублей 81 копейку. ( л.д.16).
Согласно представленной декларации 03.05.2024 года ФИО1 указала свой доход по упрощенной системе налогообложения согласно п.1 ст. 346,12 НК РФ в сумме 3594 рубля(л.д.13-14). Указанный расчет был произведён административным ответчиком самостоятельно и принят налоговым органом, Указанный налог в добровольном порядке уплачен ею не был.
Судом также установлено, что в целях взыскания вновь образованной задолженности после 01.01.2023 года в установленный законом срок истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 8 августа 2024 года, а затем отменен по заявлению ответчицы определением от 09.09.2024 года.( л.д.20).
С настоящим иском истец обратился в суд 12.03. 2025 года.
Таким образом, данный налог подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.
Что касается взыскания с ответчицы суммы начисленных пеней, суд исходит из установленных выше обстоятельств, а также из нижеследующего:
В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорные периоды начисления пеней до 1 января 2023 года) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции с 1 января 2023 года и до окончания периода начисления пеней) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела налоговым органом произведено начисление пени на недоимку по транспортному налогу с 06.07.2018 года, 03.12.2018, 02.12.2019 года, налогу, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего упрощенную систему налогообложения согласно п.1 ст. 346,12 НК РФ с 30.04.2021 года, с 30.11.2020 года, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу на имущество. Подробный расчет пеней представлен истцом, не опровергается ответчиком и принимается судом, поскольку арифметически проверен по формуле расчета пени: сумма недоимки х ключевая ставка ЦБ х 1 / 300 х количество календарных дней просрочки ( л.д.25-49).
Основываясь на представленный истцом данных, суд полагает, что у ответчицы возникла обязанность по уплате пеней за период 07.07.2018 по 08.07.2024 в сумме 8275,41 рублей, которая подлежит взысканию, поскольку порядок и срок ее взыскания соблюдены.
Таким образом, суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования административного истца в полном объеме.
В силу положений ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в связи с удовлетворением исковых требований административного истца, освобожденного при подаче административного иска от уплаты госпошлины, в сумме 4000 рублей 00 копейки.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,
I
ПРОШУ:
Взыскать с административного ответчика с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гр. РФ <данные изъяты>, зарегистрированной <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области, адрес: <...> единый налоговый платеж в сумме 11869(одиннадцать тысяч восемьсот шестьдесят девять) рублей 41 копейку, в том числе:
налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы без расхода за 2023 год в сумме 3594 (три тысячи пятьсот девяносто четыре) рубля 00 копеек, пени на ЕНП за период 07.07.2018года по 08.07.2024года в сумме 8275(восемь тысяч двести семьдесят пять) рублей 41копейку.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Реквизиты для перечисления госпошлины: Банк получателя - Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула БИК 017003983 Номер счета получателя (номер казначейского счета) - 03100643000000018500 Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) - 40102810445370000059 Получатель - Казначейство России (УФНС России по Рязанской области) ) ИНН получателя средств - 7727406020 КПП получателя средств - 770801001 ОКТМО о КБК 18201061201010000510.
Решение по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в течение пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения суда по заявлению лиц, участвующих в деле, их представителей - со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.С. Самсакова