УИД № 21RS0024-01-2022-003113-20

№2а-2497/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2022 года г.Чебоксары

Калининский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Николаева М.Н., при секретаре судебного заседания Петровой Н.Н., с участием представителя административного истца – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 10 января 2019 года по 20 марта 2019 года в размере 6,48 руб. (на недоимку 2018 года); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 20 февраля 2019 года по 20 марта 2019 года в размере 15,13 руб. (на недоимку 2019 года); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 10 января 2019 года по 20 марта 2019 года в размере 1,43 руб. (на недоимку 2018 года); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 20 февраля 2019 года по 20 марта 2019 года в размере 3,38 руб. (на недоимку 2019 года); транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1 294 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 4,21 руб. (на недоимку 2020 года).

Требования мотивированы тем, что административный ответчик с 28 апреля 2017 года по 04 февраля 2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. Однако уплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование ФИО2 не производилась, в связи с чем на сумму недоимок ему начислены пени. Кроме того, ответчик является плательщиком транспортного налога, обязанность по уплате которого им надлежащим образом не исполнена. Для добровольной уплаты задолженности Инспекцией в адрес плательщика направлялись требования, которые остались не погашены. Мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением от 12 мая 2022 года отменен, в связи с чем Инспекция обратилась в суд с административным иском.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС по г.Чебоксары ФИО1 административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, решен вопрос о рассмотрении дела без ее участия.

Заслушав объяснения представителя истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на момент возникновения спорных правоотношений регулировались положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ).

Согласно п.2 ч.1 ст.5 указанного Федерального закона плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с ч.1 ст.14 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ данная категория страхователей уплачивает соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи, т.е. исходя из величины дохода плательщиков страховых взносов.

Плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы (п.1 ч.2 ст.28 указанного Федерального закона).

Согласно ч.2 ст.18 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Как установлено ст.21 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с иском о взыскании страховых взносов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного плательщика страховых взносов - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Ст.25 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ пенями признает установленную настоящей статьей денежную сумму, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки (часть 1).

Следовательно, пени могут быть начислены органом контроля за уплатой страховых взносов по день фактического погашения недоимки.

Из материалов дела усматривается, что по данным органа контроля за уплатой страховых взносов за ФИО2 числилась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

За расчетные периоды ФИО2 начислены страховые взносы за 2018 год (со сроком уплаты не позднее 09 января 2019 года) на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 26 545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 5 840 руб.; за 2019 год (со сроком уплаты не позднее 19 февраля 2022 года) на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 2 795,62 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 655,62 руб.

Уплата страховых взносов ФИО2 в установленный срок в полном объеме не произведена.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на сумму недоимок были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 10 января 2019 года по 20 марта 2019 года в размере 6,48 руб. (на недоимку 2018 года); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 20 февраля 2019 года по 20 марта 2019 года в размере 15,13 руб. (на недоимку 2019 года); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 10 января 2019 года по 20 марта 2019 года в размере 1,43 руб. (на недоимку 2018 года); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 20 февраля 2019 года по 20 марта 2019 года в размере 3,38 руб. (на недоимку 2019 года).

Кроме того, ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 38 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации», административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности транспортные средства:

В соответствии со ст.36 Закона от 23.01.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в ЧР, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом

Налоговый орган исчислил в отношении ответчика транспортный налог за 2016 год в сумме 1 052 руб., за 2017 год в сумме 3 312 руб., за 2020 год в сумме 1 294 руб. и направил налоговые уведомления № от 06 августа 2017 года (со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года), № от 04 июля 2018 года (со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года), № от 01 сентября 2021 года (со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года).

В соответствии с п.3 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате в срок не позднее не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Однако суммы транспортного налога административным ответчиком в предусмотренные законом сроки уплачены не были.

Поскольку ответчик ненадлежащим образом исполнил обязанность по уплате транспортного налога, налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 4,21 руб. (на недоимку 2020 года).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С 23 июня 2015 года ФИО2 зарегистрирован в информационном ресурсе «личный кабинет налогоплательщика».

Для добровольной уплаты задолженности ФИО2 направлены требования об уплате задолженности № от 06 марта 2019 года (со сроком уплаты до 09 апреля 2019 года), № от 03 июля 2019 года (со сроком уплаты до 03 сентября 2019 года), № от 15 декабря 2021 года (со сроком уплаты до 21 января 2022 года).

При этом, не доверять представленной налоговым органом информации о направлении в адрес ответчика налогового требования, у суда оснований не имеется, следовательно, налоговым органом соблюдена процедура уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность.

Поскольку указанные выше требования оставлены без исполнения, 26 апреля 2022 года и.о.мирового судьи судебного участка №2 Калининского района г. Чебоксары вынесен судебный приказ, который 12 мая 2022 года отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском ИФНС России по городу Чебоксары обратилась 19 июля 2022 года.

Суд, проверив представленный административным истцом расчет недоимки, считает его арифметически верным и принимает его. Доказательств, подтверждающих погашение ответчиком задолженности в предъявленной к взысканию сумме, как того требует положения части 1 статьи 62 КАС РФ, суду не представлено. Расчет размера взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, неисполненной налоговой обязанности по оплате налога и пени. Контррасчет взыскиваемых сумм, иные доказательства в обоснование возражений, административным ответчиком не представлены.

Таким образом, поскольку административным ответчиком какие-либо доказательства уплаты задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени в полном объеме за спорные периоды, либо необоснованного возложения на ответчика обязанности по уплате налогов, не представлены, требования административного истца подлежат удовлетворению.

С учетом ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020год в размере 1 294 руб.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02 декабря 2021 по 14 декабря 2021 года в размере 04 руб. 21 коп. (на недоимку 2020 года),

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период 10 января 2019 года по 20 марта 2019 года в размере 6 руб. 48 коп. (на недоимку 2018 года), за период с 20 февраля 2019 года по 20 марта 2019 года в размере 15 руб. 13 коп. (на недоимку 2019 года).

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за период 10 января 2019 года по 20 марта 2019 года в размере 1 руб. 43 коп. (на недоимку 2018 года), за период с 20 февраля 2019 года по 20 марта 2019 года в размере 3 руб. 38 коп. (на недоимку 2019 года).

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.Н.Николаев

Мотивированное решение изготовлено 18 августа 2022 года

Решение26.08.2022