УИД 18RS0031-01-2023-000386-64
Дело № 2а-418/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июля 2023 года село Якшур-Бодья
Якшур-Бодьинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Трудолюбовой Е.И., - единолично, при секретаре Артемьевой О.Ф.,
рассмотрев в порядке административного судопроизводства в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени,
установил :
МИФНС России № 10 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени, исковые требования мотивировала следующим.
В соответствии с п.1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 (№) (далее - Налогоплательщик) является плательщиком транспортного налога.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени, штрафа) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Транспортный налог установлен Законом Удмуртской Республики № 63-РЗ от 27.11.2002г.
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике (далее - Инспекция) в адрес налогоплательщика направлено налоговые уведомления:
№ 417000984 от 14.08.2018г. с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 03.12.2018г. транспортный налог за 2017 в размере 1310 руб. Налог по уведомлению был уменьшен на 298 руб. и частично уплачен налогоплательщиком в размере 615 руб. 04.12.2018.
№ 10053981 от 04.07.2019 с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 02.12.2019г. транспортный налог за 2018 в размере 1012 руб.
№ 29647396 от 03.08.2020 с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2020г. транспортный налог за 2019 в размере 1152 руб.
Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога: в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки ( налоговая база*налоговая ставка)/12*количество месяцев, за которое производится расчет).
Исходя из указанной нормы, в налоговых уведомлениях произведен расчет транспортного налога за 2017-2019 год в отношении ИЖ-Ю-5К №; ИЖ2126030 №; ИЖ2126030 №. Общая сумма транспортного налога за 2017-2019 г. составила 2561,00 руб. ( 397+1012-1152)
Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени инспекция руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требования № 27252 от 28.06.2019 по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроков уплаты до 05.09.2019 г.; № 10368 от 04.02.2020 г. по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроков уплаты до 31.03.2020 г.; № 15875 ОТ 22.06.2021 по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроков уплаты до 26.11.2021 г.
Требования были направлены в адрес налогоплательщика посредством почты России заказными письмами.
В установленный срок требования налогоплательщиком не исполнены.
Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 21,05 руб. на недоимку за 2017 год; за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 13,39 руб. на недоимку за 2018 год; за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 35,08 руб. на недоимку за 2019 год
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеете задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При этом пропущенный срок подач заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лиг может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка Якшур-Бодьинского района Удмуртской Республик 06.02.2023г. вынесено определение об отмене судебного приказа по делу 2а-137/2023 от 19.01.2023 г. о взыскании налогоплательщика задолженности по налогам, пени. Однако задолженность должником не погашена
Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основана пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.
Руководствуясь изложенным, Инспекция взыскать с ФИО1 в доход бюджета по следующим реквизитам ( наименование отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г.Тула, БИК банка 017003983, номер счета 40102810445370000059, получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом), ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001, номер казначейского счета 03100643000000018500) транспортный налог с физических лиц за 2017-2019 в размере 2561,00 руб., пени по транспортному налогу, начисленные в период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 21,05 руб. на недоимку за 2017 в размере 397 руб.; с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 13,39 руб., на недоимку за 2018 в размере 1012 руб.; с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 35,08 руб. на недоимку за 2019 в размере 1152 руб., итого 2630,52 руб.
Определением суда от 16.06.2023 года произведена замена административного истца – МИФНС № 10 России по Удмуртской Республике на Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике.
В судебное заседание представитель истца не явился, надлежащим образом был уведомлен о времени и месте проведения судебного заседания.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Исследовав представленные доказательства и материалы дела № 2а-137/2023, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы.
В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.
Согласно п.57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ» от 30.07.2013 г. № 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. № 422-О указано, что необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.
Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного, то есть исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. В случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.
В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будет противоречить положениям НК РФ.
Суд, рассматривая первоначально ходатайство административного ответчика о пропуске срока обращения в суд, приходит к следующему.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).
Срок исполнения требованию № 27252 от 28.06.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 в размере 397,00 руб. и пени в размере 21,05 руб., установлен до 05.06.2019 г.
Срок исполнения требованию № 10368 от 04.02.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 в размере 1012,00 руб. и пени в размере 13,39 руб., установлен до 31.03.2020 г.
Срок исполнения требованию № 15875 от 22.06.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 в размере 1152,00 руб. и пени в размере 35,08 руб., установлен до 26.11.2021 г.
Таким образом, заявление о взыскании задолженности должны были быть поданы в суд по требованию № 27252 от 28.06.2016 до 05 декабря 2019 года, № 10368 от 04.02.2020 до 31.09.2020; № 15875 от 22.06.2021 до 26.05.2022 г.
Как следует из материалов гражданского дела, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017-2019 год на общую сумму 2630,52 руб. инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Якшур-Бодьинского района только в 12.01.2023 году; определением мирового судьи судебного участка Якшур-Бодьинского района от 06.02.2023 года отменен судебный приказ от 19.01.2023 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.
Следовательно, шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании с физического лица земельного налога, налога на имущество и пени за спорный период Инспекцией пропущен.
Принудительное же взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 г. N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований. То обстоятельство, что по направленному истцом с нарушением установленного законом срока мировому судье заявлению о вынесении судебного приказа был выдан судебный приказ, отмененный впоследствии, не имеет правового значения для настоящего дела, в соответствии с действующим законодательством единственный момент начала течения срока обращения налогового органа в суд - день истечения срока, установленного в требовании для уплаты налога.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд
решил :
Отказать в удовлетворении административного иска Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики, - путём подачи жалобы через Якшур-Бодьинский районный суд, - в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение принято в окончательной форме 24 июля 2023 года.
Судья Е.И. Трудолюбова