Мотивированное решение изготовлено 17.02.2024 Дело № 2а-755/2025
66RS0007-01-2024-009769-36
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Екатеринбург 03 февраля 2025 года
Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Усачева А.В.
при секретаре судебного заседания Горбуновой И.И.
с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС № 25 по Свердловской области обратилась к ФИО2 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 в сумме 42 398 руб. 00 коп., за 2016 в сумме 611 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2021 в сумме 1372 руб. 00 коп., за 2022 в сумме 1372 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 в суме 1770 руб. 00 коп., за 2022 в сумме 1770 руб. 00 коп., пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 11275 руб. 35 коп.
В обоснование требований указано, что ФИО2 в 2014, 2016, 2021 и 2022 налоговые периоды являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, данная обязанность ею не исполнена, в связи с чем, начислены пени. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов, установлен срок для добровольного его исполнения. Требование административным ответчиком не исполнено, МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 5 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 20.02.2024 принят судебный приказ, который по возражениям ответчика отменен 20.03.2024.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования поддержала.
Административный ответчик ФИО2 в представленных суду письменных возражениях, объяснениях, данных в судебном заседании, указала на пропуск срока принудительного взыскания заявленной задолженности за 2014, 2016 и 2021 налоговые периоды.
Суд, заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п. 4 ч. 1, ч. 2 ст. 287 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ст. 286 КАС РФ).
Судом установлено, что ФИО2 в 2014, 2016, 2021 и 2022 налоговые периоды являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество физических лиц.
Налоговым органом сформированы уведомления:
- № 38415966 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 в сумме 583руб.,
налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 691 руб.;
- № 18210507 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 в сумме 1372 руб.,
налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 год в сумме 1770 руб.;
- № 89312647 от 01.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 в сумме 1372
руб., налога на имущество физических лиц за 2022 в сумме 3192 руб. 00 коп.
Из анализа ч.1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Административный ответчик обязанность по уплате налогов по уведомлениям не исполнила, что послужило основанием для выставления требований:
- № 58696 по состоянию на 15.12.2022 об уплате транспортного налога за 2021 в сумме 1372 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 – 1770 руб., со сроком уплаты до 17.01.2023;
- 70494 по состоянию на 23.07.2023 об уплате налога на доходы физических лиц 43009 руб., транспортного налога за 2022 в сумме 1372 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 – 1770 руб., со сроком уплаты до 16.11.2023.
Разрешая настоящий спор по существу суд исходит из того, что доказательств направления уведомления и требования по налогу на доходы физических лиц за 2014 в сумме 42 398 руб. 00 коп., за 2016 в сумме 611 руб. 00 коп. в материалах дела отсутствуют.
Кроме того, в целях взыскания задолженности на доходы физических лиц за 2014 в сумме 42 398 руб. 00 коп., за 2016 в сумме 611 руб. 00 коп. налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, 27.12.2020 мировым судьей судебного участка № 5 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-6932/2020, данный судебный приказ по возражениям налогоплательщика отменен 28.12.2020.
Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку после отмены 28.12.2020 судебного приказа настоящее исковое заявление предъявлено в суд только 16.09.2024, т.е. со значительным нарушением срока принудительного взыскания указанной задолженности.
При этом сам факт вынесения судебного приказа и обращения в дальнейшем в суд с административным исковым заявлением после отмены приказа не свидетельствует о соблюдении установленного срока на обращение в суд.
При указанных обстоятельствах административное исковое заявление в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 в сумме 42 398 руб. 00 коп., за 2016 в сумме 611 руб. 00 коп. удовлетворению не подлежит.
В части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 в сумме 1372 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 в суме 1770 руб. 00 коп., судом установлено, что в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Срок для обращения в суд в исковом порядке по требованию № 58696 со сроком уплаты до 17.01.2023 истек 17.07.2023, с настоящим административным исковым заявлением
налоговый орган обратился в суд 16.09.2024, следовательно, этот срок значительно пропущен.
Из материалов дела следует, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд в установленные сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, административным истцом не представлено.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
В этой связи требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 в сумме 1372 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 в суме 1770 руб. 00 коп. удовлетворению не подлежат.
Поскольку по требованию № 70494 об уплате транспортного налога за 2022 в сумме 1372 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 – 1770 руб., со сроком уплаты до 16.11.2023 за судебным приказом налоговый орган обратился в феврале 2024, а после отмены 20.03.2024 судебного приказа настоящее исковое заявление предъявлено в суд 16.09.2024, т.е. с соблюдением установленных законом сроков.
При указанных обстоятельствах административное исковое заявление в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 в сумме 1372 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц 1770 руб. 00 коп. заявлены обоснованно и подлежит удовлетворению.
Судом установлено, что налоговый орган заявляя ко взысканию пени начисленные на недоимку на доходы физических лиц за 2014 и 2016, по транспортному налогу за 2021, по налогу на имущество физических лиц за 2021, не обосновал законность их начисления.
Доказательств, свидетельствующих о применении мер принудительного взыскания недоимки по налогам и сборам за указанные периоды, налоговым органом не представлено, как и не представлено доказательств, свидетельствующих о сохранении возможности взыскания указанной недоимки.
В этой связи с ФИО2 подлежат взысканию пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 (1372 х 15% 10 дн.) в сумме 5 руб. 64 коп., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 (1770 х 15% 10 дн.) в сумме 7 руб. 27 коп.,
С административного ответчика в соответствии со ст. 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации также подлежит взысканию государственная пошлина 4000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 №) в пользу регионального бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 в сумме 1372 рублей 00 копеек, в пользу местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 в сумме 1770 рублей 00 копеек, пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 12 рублей 91 копеек.
В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2014 года в сумме 42398 рублей 00 копеек, за 2016 год в сумме 611 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2021 в сумме 1372 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2021 в суме 1770 рублей 00 копеек - отказать.
Взыскать с ФИО2 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Усачёв А.В.