Дело № 2а-735/2023

Поступило в суд 14.10.2022

УИД: 54RS0001-01-2022-008481-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 февраля 2023г. г. Новосибирск

Дзержинский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Сулима Р.Н.,

При секретаре Новак Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России ... по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании денежной суммы в счет уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 16 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.05 руб.; за 2016 год в размере 391 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25.76 руб.; за 2017 год в размере 430 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23.98 руб.; за 2018 год в размере 473 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19.49 руб.; за 2019 год в размере 521 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15.39 руб., всего в общем размере 1 916.67 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц с 2015 года по 2019 год. Административному ответчику направлены налоговые уведомления об уплате налога. В установленный законом срок имущественные налога не уплачены. Административному ответчику были направлены требования об уплате налога, недоимка не погашена. ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ являлся несовершеннолетним, его обязанность уплачивать налог на имущество возлагалась на его законного представителя ФИО2, которая также не исполнила обязанность по уплате недоимки.

Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи 6 судебного участка Дзержинского района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. ФИО2 в суд не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в ИФНС.

Согласно представленным административным истцом сведениям ФИО1 являлся в указанный налоговый период собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру по ..., следовательно, плательщиком налога на имущество физических лиц (л.д.20).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная по своему содержанию норма закреплена и в ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), согласно которой, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

По правилам пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ИФНС в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 16 руб., и за 2016 год в размере 391 руб. (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-17 оборот).

ИФНС в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 430 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-16 оборот).

ИФНС в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 473 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-15 оборот).

ИФНС в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 521 руб. (л.д.18-18 оборот).

Налоговые уведомления направлены налогоплательщику (л.д.22).

ИФНС в адрес ответчика было направлено требование ... об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 407 руб., пени в размере 26.81 руб. (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.11-11 оборот).

ИФНС в адрес ответчика было направлено требование ... об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 430 руб., пени в размере 23.98 руб. (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.12-12 оборот).

ИФНС в адрес ответчика было направлено требование ... об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 473 руб., пени в размере 19.49 руб. (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.13-13 оборот).

ИФНС в адрес ответчика было направлено требование ... об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 521 руб., пени в размере 15.39 руб. (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.14-14 оборот).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога и пени подается в суд общем юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, требование об уплате налога на имущество физических лиц и пени ... от ДД.ММ.ГГГГ устанавливает срок для его добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи 6-го судебного участка Дзержинского судебного района г. Новосибирска, и.о. мирового судьи 7-го судебного участка Дзержинского судебного района г. Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ ...а-869/2022-1-7 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный по заявлению ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска о взыскании с ФИО2 в доход соответствующего бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 год в размере 1 831 руб., пени в размере 85.67 руб., а также государственной пошлины в размере 200 руб. (л.д. 23-23 оборот).

Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения установленного законом срока.

До настоящего времени недоимка не погашена.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 начислены пени в размере Расчет пени (л.д.27,28-30) судом проверен, подтверждается материалами дела, ответчиком не оспорен.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени подлежат удовлетворению.

ФИО1 является несовершеннолетним.

В соответствии с п.1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.Законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ (п. 2 ст. 27 НК РФ).

Согласно ст. 64 СК РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношении с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В данном случае, поскольку ФИО1 не имеет самостоятельного источника дохода, налог к уплате предъявляется к его матери ФИО2

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 16 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.05 руб.; за 2016 год в размере 391 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25.76 руб.; за 2017 год в размере 430 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23.98 руб.; за 2018 год в размере 473 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19.49 руб.; за 2019 год в размере 521 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15.39 руб., всего 1 916.67 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Дзержинский районный суд г. Новосибирска.

Судья подпись Р.Н. Сулима

Мотивированное решение составлено 16.02.2023