Решение по делу № 3А-1447/2020 от 13.09.2022 | Оренбургский областной суд (Оренбургская область)

№ 3а-1447/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Оренбург 13 сентября 2022 года

Оренбургский областной суд в составе председательствующего судьи Трифоновой О.М.,

при секретаре Мустафиной А.В.,

с участием прокурора Филипповской О.Н.,

при секретаре Мустафиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Министерству природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области о признании недействующими:

пункта 304 Приложения к распоряжению Министерства природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области от 25 декабря 2020 года №3070 – р «Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых на налоговый период 2021 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость»;

пункта 403 Приложения к распоряжению Министерства природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области от 24 декабря 2021 года №3006 – р «Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых на налоговый период 2022 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость»,

УСТАНОВИЛ:

в соответствии со статьей 1 Закона Оренбургской области от 27 ноября 2003 года №613/70-III-ОЗ «О налоге на имущество организаций» распоряжением Министерства природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области от 25 декабря 2020 года № 3070-р, размещенным на официальном сайте министерства в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и опубликованным 29 декабря 2020 года на Портале официального опубликования нормативных правовых актов Оренбургской области и органов исполнительной власти Оренбургской области http://www.pravo.orb.ru, утвержден «Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых на налоговый период 2021 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость» (далее Перечень).

Данный Перечень является приложением к распоряжению Министерства природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области от 25 декабря 2020 года №3070-р.

Согласно пункту 304 Перечня нежилое здание с кадастровым №, расположенное по адресу: (адрес), является объектом недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на налоговый период 2021 года.

Распоряжением Министерства природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области от 24 декабря 2021 года №3006-р, размещенным на официальном сайте министерства в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и опубликованным 24 декабря 2021 года на Портале официального опубликования нормативных правовых актов Оренбургской области и органов исполнительной власти Оренбургской области http://www.pravo.orb.ru, утвержден «Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых на налоговый период 2022 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость» (далее Перечень).

Данный Перечень является приложением к распоряжению Министерства природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области от 24 декабря 2021 года №3006-р.

Согласно пункту 403 Перечня нежилое здание с кадастровым №, расположенное по адресу: (адрес), является объектом недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на налоговый период 2022 года.

ФИО1, являясь собственником здания с кадастровым №, обратилась в суд с административным исковым заявлением о признании недействующими названных нормативных правовых актов в обозначенных частях, указав в обоснование требований, что основанием для включения нежилого помещения с кадастровым № в Перечень на 2021 и 2022 годы явилось то, что уполномоченным органом установлено использование 39,97% от общей площади здания для целей бытового обслуживания. Вместе с тем, спорное здание имеет в своем составе следующие помещения: гараж, подсобные помещения, кабинеты, которые используются собственником для личного пребывания, а также помещение сауны и помещение автомойки, и помещения данного здания не используются как гостиница, магазин и кафе. Полагает неправомерным включение принадлежащего ей объекта недвижимости в Перечни.

В ходе рассмотрения дела судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены администрация г. Оренбурга и ГБУ «Центр государственной кадастровой оценки Оренбургской области.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержала.

Представитель административного ответчика Министерства природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области ФИО3, действующая на основании доверенности, представитель заинтересованного лица ГБУ «Центр государственной кадастровой оценки Оренбургской области» ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании против удовлетворения административных исковых требований возражали, ссылаясь на их необоснованность.

Административный истец ФИО1, представитель заинтересованного лица администрации г. Оренбурга в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, заключение прокурора Филипповской О.Н., полагавшей административные исковые требования не подлежащими удовлетворению, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации (статьи 72 и 76 Конституции Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона от 6 октября 1999 года №184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения, осуществляемым данными органами самостоятельно за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации (за исключением субвенций из федерального бюджета), относится решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов, а также установления налоговых ставок по федеральным налогам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (статьи 3 и 4 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 2 статьи 1 Закона Оренбургской области от 27 ноября 2003 года №613/70-III-ОЗ (в редакции от 29 июня 2020 года) «О налоге на имущество организаций» налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, настоящим Законом и является обязательным к уплате на территории Оренбургской области.

Согласно пункту 2 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 этого Кодекса.

Виды недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, перечислены в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе указаны административно - деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В силу положений пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Согласно части 2 статьи 1 Закона Оренбургской области от 27 ноября 2003 года №613/70-III-ОЗ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них общей площадью свыше 1000 кв. метров, расположенные на территориях городских округов с численностью населения более 70 тысяч человек;

2) нежилые помещения общей площадью свыше 1000 кв. метров, расположенные на территориях городских округов с численностью населения более 70 тысяч человек, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

По смыслу приведенных предписаний федерального и регионального законодательства, в Перечень подлежит включению такое здание, которое отвечает одному из критериев, установленных названными выше правовыми нормами.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с (дата) является собственником здания с кадастровым №, общей площадью *** кв. метров, расположенного по адресу: (адрес), назначение нежилое.

Указанный объект недвижимого имущества расположен на земельном участке с кадастровым №, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: код. 4.9.1 объекты придорожного сервиса (размещение автозаправочных станций (бензиновых, газовых); размещение магазинов сопутствующей торговли, зданий для организации общественного питания в качестве объектов придорожного сервиса; предоставление гостиничных услуг в качестве придорожного сервиса; размещение автомобильных моек и прачечных для автомобильных принадлежностей, мастерских, предназначенных для ремонта и обслуживания автомобилей, и прочих объектов придорожного сервиса.

Таким образом, спорное здание расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания.

В связи с этим, спорное здание подлежало включению в Перечни на 2021 и 2022 годы на основании подпункта 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации по виду разрешенного использования земельного участка.

Согласно акту № спорное здание имеет площадь *** кв. метров, из которых *** кв. метров используется под гостиницу; *** кв. метров – подсобные помещения; *** кв. метров (5,1%) - кафе, *** кв. метров (6,76%) – магазин; *** кв. метров (28,11%) для размещения автосервиса и автомойки (бытовое обслуживание).

В связи с этим комиссия сделала вывод о том, что фактическое назначение 28,11% здания – бытовое обслуживание.

Согласно акту № спорное здание имеет площадь *** кв. метров, из которых *** кв. метров используется под гостиницу; *** кв. метров – подсобные помещения; *** кв. метров (5,1%) – общественное питание, *** кв. метров (6,76%) – магазин; *** кв. метров (28,11%) для размещения автосервиса и автомойки (бытовое обслуживание).

В связи с этим комиссия сделала вывод о том, что фактическое назначение здания – бытовое обслуживание.

Согласно представленным стороной административного ответчика фотоматериалом 2021 года на спорном здании расположены вывески «***», «***», «***», «***», «***», «***», «***».

Также административным ответчиком представлены фотографии помещений изнутри, согласно которым помещения предназначены для использования в качестве ***, ***, ***.

Согласно представленному административным истцом техническому плану спорного здания (экспликация к поэтажному плану) в здании расположены в том числе помещения со следующими наименованиями: *** (*** кв. метров), *** (*** кв. метров), *** (*** кв. метров), *** (*** кв. метров), а также *** и ***.

Таким образом, согласно техническому плану *** кв. метров спорного здания предназначены для размещения автосервиса и автомойки, что составляет 29,94% общей площади здания.

Представитель административного истца в судебном заседании дала пояснения о том, что вывески на спорном здании вывешены в связи с наличием договорных отношений с третьими лицами о размещении рекламы, спорное здание не использовалось в 2020, 2021 годах для бытового обслуживания по причине ограничений, связанных с распространением коронавирусной инфекции.

Вместе с тем, доказательства наличия договорных отношений, подтверждающих размещение на спорном здании рекламы в интересах третьих лиц, а не собственника, административным истцом не представлены, а неиспользование помещений в целях бытового обслуживания в связи с временными ограничениями юридического значения не имеет, поскольку основанием для включения здания в Перечни является установление того факта, что более 20% помещений предназначены для использования в целях бытового обслуживания.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что спорное здание подлежало включению в Перечни исходя из критерия фактического использования помещений для бытового обслуживания и разрешенного использования земельного участка.

Поскольку ФИО1, являясь собственником земельного участка с кадастровым №, сама определяет перечень видов разрешенного использования земельного участка из предусмотренных градостроительным зонированием территории, то правовая позиция, изложенная в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 ноября 2020 года №46-П «По делу о проверке конституционности подпункта 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества «Московская шерстопрядильная фабрика», к рассматриваемым правоотношениям неприменима.

На основании изложенного суд приходит к выводу об отказе ФИО1 в удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 о признании недействующими:

Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции через Оренбургский областной суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья О.М. Трифонова

Мотивированное решение составлено 23 сентября 2022 года.

Судья О.М. Трифонова