Дело №2а-1291/2025

25RS0029-01-2024-005885-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уссурийск 15 мая 2025 года

Уссурийский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Онищук Н.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Ключник Н.В., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю к ФИО1 АлексА.не о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с указанными требованиями к административному ответчику, в обоснование которых указал, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, а также имеет в собственности объекты налогообложения. В налоговый орган поступили сведения о полученном ею в 2021 году доходе, из которого не был удержан налог на доходы физических лиц, сумма неудержанного налога на доходы физических лиц составила 20678 руб. Также в соответствии с действующим законодательством ей был исчислен налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГг. в размере 624,86 руб., и налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГг. в размере 1 250 руб. Однако в связи с тем, что налогоплательщик в установленные законодательством сроки не уплатил налог, согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему были начислены пени. Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования административного иска составило – 29043,32 руб. В связи с ведением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании статей 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате имеющейся задолженности XXXX от ДД.ММ.ГГг., со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГг. При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону, выставление нового требования не предусмотрено. В связи с неуплатой задолженности истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГг. определением мирового судьи судебного участка №104 г.Уссурийска и Уссурийского района Приморского края судебный приказ №2а-4221/2023 от ДД.ММ.ГГг. был отменен. Однако по настоящее время задолженность не погашена, просит взыскать с ответчика указанную сумму задолженности, и пени.

В судебное заседание административный истец, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Направил письменные уточнения административного иска, из которых следует, что плательщиком из единого налогового счета ДД.ММ.ГГг. уплачена сумма налога в размере 1513 руб., которая зачлась в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021г. Иных платежей на единый налоговый счет налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГг. не поступало. В настоящее время у ФИО1 числится отрицательное сальдо (задолженность) в общей сумме 34215,61 руб., в том числе по налогам в сумме 23928,86 руб., пеня в сумме 10286,75 руб. Просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 23582,32 руб., и пени в размере 2542,46 руб.

Административный ответчик в судебном заседании не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Дело рассмотрено в его отсутствие.

Суд, изучив материалы дела, считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 400 которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения. обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в 2020-2021гг. являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: Приморский край, г.Уссурийск, XXXX.

Также в налоговый орган от налогового агента САО РЕСО-ГАРАНТИЯ поступили сведения о полученном ФИО1 доходе в 2021 году, с которого не удержан налог на доходы физических лиц.

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом был исчислен налог на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГг. за 2020 год в размере 624,86 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГг. за 2021 год в размере 1250 руб., а также налог на доходы физических лиц в размере 20678 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГг.

В адрес налогоплательщика через личный кабинет направлены налоговые уведомления XXXX от ДД.ММ.ГГг., XXXX от ДД.ММ.ГГг.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленные сроки обязанности по уплате налога, инспекцией ФИО1 выставлены требования XXXX от ДД.ММ.ГГг. об уплате налога на имущество за 2020г. в размере 624,86 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГг. и XXXX от ДД.ММ.ГГг. об уплате налога на доходы физических лиц за 2021г. в размере 20678 руб. и налога на имущество за 2021г. в размере 1250 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГг.

Принимая во внимание, что общая сумма налога и пени по требованию XXXX превысила 10 000 руб. после подачи требования XXXX со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГг., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании в силу абзаца 2 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал исчислению с указанной даты.

С 01 января 2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 01 января 2023г. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования административного иска составило – 29043,32 руб.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет направлено требование XXXX от ДД.ММ.ГГг. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГг. налога на имущество в размере 1874,86 руб., налога на доходы физических лиц в размере 20678 руб. и пени 1357,83 руб. При этом, в требовании указано: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Решением МИФНС России XXXX по Приморскому краю от ДД.ММ.ГГг. XXXX, принятым в порядке пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГг. XXXX, в размере 25050,22 руб. Данное решение направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГг. (л.д.19).

Суд при рассмотрении дела установил, что срок исполнения требования XXXX до ДД.ММ.ГГг., судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГг. и отменен ДД.ММ.ГГг., с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГг. (конверт л.д.33), соответственно, административный истец обратился в суд с соблюдение сроков, установленных положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что плательщиком из единого налогового счета ДД.ММ.ГГг. уплачена сумма налога в размере 1513 руб., которая зачлась в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021г.

Иных платежей на единый налоговый счет налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГг. не поступало.

Расчет задолженности и пени административным ответчиком не опровергнут, и признается судом правильным. Факт задолженности административного ответчика по оплате вышеуказанной задолженности по налогам, и пени в сумме, указанной административным истцом, нашел свое подтверждение на основании предоставленных документов.

Доказательств, которые свидетельствовали об уплате задолженности по налогам и пени в суд не представлено.

Таким образом, оснований для отказа в удовлетворении требований административного истца не имеется, досудебный порядок урегулирования спора и срок обращения к мировому судье и в суд после отмены судебного приказа, административным истцом соблюден.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в соответствующий бюджет.

С административного ответчика в доход бюджета Уссурийского городского округа Приморского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 АлексА.ны, проживающей по адресу: Приморский край, г.Уссурийск, XXXX, в доход бюджета задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 19165 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 года в размере 624,86 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 года в размере 1250 руб., и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг. в размере 2542,46 руб., а всего 23582,32 руб.

Взыскать с ФИО1 АлексА.ны в доход бюджета Уссурийского городского округа Приморского края государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Уссурийский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 21 мая 2025 г.

Судья Н.В. Онищук