производство №2а-Б109/2025

дело (УИД) 48RS0017-03-2025-000131-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 мая 2025 года с.Долгоруково

Тербунский районный суд Липецкой области (постоянное судебное присутствие вс. Долгоруково Долгоруковского района Липецкой области) в составе:

председательствующего судьи Павловой Е.Н.

при секретаре Тюниной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО4, ФИО5 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском ФИО16 в лице законных представителей ФИО4, ФИО5 о взыскании пени,начисленную на совокупную задолженность по обязательным платежам, подлежащим в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11 265,13 руб. на ДД.ММ.ГГГГ Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: 399510 <адрес>, который в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.П.8 ст. 45 НК РФ регламентирует порядок распределения ЕНП. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 11 265, 13 рублей пени. Решением Тербунского районного суда от 07.10.2024 года по делу № 2а-Б283/2024 года было взыскано с ФИО19, (ИНН <***>) в лице законных представителей ФИО4, <данные изъяты>, д. 5 (ИНН <***>), ФИО5, 21 <данные изъяты>, д. 5( ИНН <***>) недоимку за 2022 год: по земельному налогу 900 (девятьсот рублей) 00 копеек, по налогу на доходы физический лиц 187490 (сто восемьдесят семь тысяч четыреста девяносто) рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 411 (четыреста одиннадцать) рублей 00 копеек; пени в размере 24 099 (двадцать четыре тысячи рублей 36 копеек с 01.01.2023 года.ФИО1 до настоящего времени задолженность по НДФЛ, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2022 год не уплатил, в связи с чем, образовались пени. 25.01.2024 налогоплательщику было направлено требование №2732 об уплате задолженности по налоговым платежам, которое оставлено без удовлетворения.

Таким образом, по состоянию на 05.08.2024 сумма задолженности, пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в сроки составляет 11 265,13 рублей.

В связи с изложенным, УФНС по Липецкой области просит суд взыскать сФИО1 в лице законных представителей ФИО4, ФИО5 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в сроки в размере 11 265,13 рублей.

В судебное заседание стороны не явились, надлежащим образом извещены. Представитель административного истца ФИО6 просила дело рассмотреть в отсутствие представителя Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

Как следует из материалов дела, административный ответчик состоял на учете в Управлении ФНС по Липецкой областив качестве налогоплательщика, который в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.П.8 ст. 45 НК РФ регламентирует порядок распределения ЕНП.

По состоянию на 05.08.2024 года у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 11 265, 13 рублей пени.

Решением Тербунского районного суда от 07.10.2024 года по делу № 2а-Б283/2024 года было взыскано с ФИО3ёмовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <данные изъяты> в лице законных представителей ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН <***>), ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Р.Молдова,зарегистрированной по адресу: <адрес>( ИНН <***>) недоимку за 2022 год: по земельному налогу 900 (девятьсот рублей) 00 копеек, по налогу на доходы физический лиц 187490 (сто восемьдесят семь тысяч четыреста девяносто) рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 411 (четыреста одиннадцать) рублей 00 копеек; пени в размере 24 099 (двадцать четыре тысячи рублей 36 копеек с ДД.ММ.ГГГГ.ФИО2 до настоящего времени задолженность по НДФЛ, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2022 год не уплатил, в связи с чем, образовались пени.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 выставлено требование №2732 об уплате задолженности на 25 января 2024 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам и сборам на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Вместе с тем обязанность по уплате пени ФИО1 исполнена в установленный срок не была.

Налоговый орган обратился в Долгоруковский судебный участок Тербунского судебного района Липецкой области с административным заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

02.11.2024 г. мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 задолженности по налогам. Основанием отказа – спор о праве, так как налогоплательщик ФИО1 является несовершеннолетним.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя.

Лица, признаваемые плательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в собственности недвижимого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Разрешая заявленные исковые требования, суд исходит из того, что порядок и сроки обращения в суд, установленные ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены, расчет налогов произведен правильно, что подтверждается расчетами о задолженности. Доказательств обратного, ответчиком суду не представлено.

Кроме того, факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 пени не оспорен, доказательств оплаты суду административным ответчиком не представлено.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета Долгоруковского муниципального района государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО17, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) в лице законных представителейФИО4, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН <***>), ФИО5, <данные изъяты>, уроженки <адрес> 5 (ИНН <***>) пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в сроки в размере 11 265 (одиннадцать тысяч двести шестьдесят пять) рублей 13 копеек, перечислив указанную сумму на счет: 03100643000000018500 в БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула (получатель Казначейство России (ФНС России)), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059.

Взыскать ФИО18, <данные изъяты> года рождения, (ИНН <***>) в лице законных представителей ФИО4, <данные изъяты> по адресу: <адрес>, д. 5(ИНН <***>), ФИО5, <данные изъяты>, зарегистрированный по адресу<адрес>, д. 5 (ИНН <***>) государственную пошлину в сумме4000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета Долгоруковского муниципального района.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд в течение месяца со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Тербунский районный суд Липецкой области.

Председательствующий (подпись) Е.Н.Павлова