Дело № 2а-1147/2023

УИД 75RS0002-01-2023-001645-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2023 года г. Чита

Ингодинский районный суд г. Читы в составе

председательствующего судьи Калгиной Л.Ю.

при секретаре Егоровой Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Забайкальскому краю обратилось с вышеназванным иском к ФИО1 (ИНН №), с учётом уточнения исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ, просит взыскать с административного ответчика задолженность по требованию об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму <данные изъяты>, в том числе: пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в сумме <данные изъяты>, за 2018 год – <данные изъяты>; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в сумме <данные изъяты>, за 2018 год – <данные изъяты>. Требования мотивированы тем, что ФИО1, состоявший с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатил в установленный законодательством срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2017-2018 годы (на ОПС за 2017 год – <данные изъяты>, за 2018 год – <данные изъяты>; на ОМС за 2017 год – <данные изъяты>, за 2018 год – <данные изъяты>), в связи с чем, на суммы недоимки налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по пеням по требованию об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № своевременно не уплачена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 7 Ингодинского судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании указанной задолженности в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа.

Одновременно административный истец ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании данной задолженности.

Стороны о судебном разбирательстве извещены, в судебное заседание не явились, представителей не направили, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа; административный ответчик ранее, при личном участии в судебном заседании (ДД.ММ.ГГГГ) с иском не согласился, в его удовлетворении просил отказать по доводам, указанным в отзыве на административное исковое заявление, в том числе в связи с пропуском шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ). Кроме того, ФИО1 в обоснование своих возражений относительно административного иска ссылался на то, что фактически занимался предпринимательской деятельностью до 2016 года.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, в отсутствие сторон, явка которых судом не признана обязательной.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьёй 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги и сборы.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ, введённой в действие Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), являлся плательщиком страховых взносов, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (л.д. 14-17).

Исходя из положений части 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьёй по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Частью 2 статьи 227 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, признаётся осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 430 Налогового кодекса РФ лица, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, оплачивают страховые взносы в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает <данные изъяты> – за расчётный период 2017 года – <данные изъяты>; за расчётный период 2018 года – <данные изъяты>; в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает <данные изъяты> – за расчётный период 2017 года – <данные изъяты>; за расчётный период 2018 года – <данные изъяты>; за расчётный период 2019 года – <данные изъяты> плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчётный период; на обязательное медицинское страхование – за расчётный период 2017 года – <данные изъяты>; за расчётный период 2018 года – <данные изъяты>.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом; расчётным периодом признаётся календарный год (пункт 1 статьи 423); отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 2 статьи 423).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности, ФИО1 были исчислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме <данные изъяты>, за 2018 год – <данные изъяты> (уплачены налогоплательщиком частично в сумме <данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ) и <данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ) соответственно); на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год – <данные изъяты>, за 2018 год – <данные изъяты> (уплачены налогоплательщиком частично в сумме <данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ) и <данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ) соответственно).

Как следует из искового заявления, на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме <данные изъяты>, за 2018 год – <данные изъяты>, а также на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год – <данные изъяты>, за 2018 год – <данные изъяты> списана в связи с признанием её безнадёжной к взысканию.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов обеспечивается пенями, порядок расчёта и взыскания которых установлен статьёй 75 Налогового кодекса РФ.

Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

ФИО1 налоговым органом за нарушение сроков уплаты страховых взносов за расчётные периоды 2017-2018 годы на вышеуказанные недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты>, в том числе: пени на ОПС за 2017 год – <данные изъяты>, за 2018 год – <данные изъяты>; пени на ОМС за 2017 год – <данные изъяты>, за 2018 год – <данные изъяты> (л.д. 31-33).

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговый орган направил ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предъявив к оплате числящуюся за ним недоимку в виде пеней на общую сумму <данные изъяты> (срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 10, 12).

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате вышеуказанных пеней в добровольном порядке, ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Забайкальскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 7 Ингодинского судебного района г. Читы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в виде пеней по страховым взносам на ОПС и ОМС, всего на сумму <данные изъяты>. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ указанная недоимка с ФИО1 была взыскана (л.д. 54, 70).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО1 отменён, в связи с поступившими от должника возражениями. После чего, в шестимесячный срок после отмены судебного приказа, последовало обращение налогового органа в суд в порядке искового производства с настоящим административным иском (л.д. 9, 55).

Административный истец, полагая срок подачи заявления о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности пропущенным, просит восстановить данный срок, ссылаясь на уважительность причин пропуска срока (нестабильную работу технологического режима информационного ресурса запуска процессов в автоматизированной информационной системе Налог-3), а административный ответчик данное ходатайство просит оставить без удовлетворения, указывая на то, что УФНС является профессиональным участником налоговых правоотношений, и названная причина не является уважительной (л.д. 48-49).

Доводы сторон о пропуске срока подачи заявления о взыскании вышеуказанной задолженности подлежат отклонению в силу нижеследующего.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из фактических обстоятельств дела следует, что судебный приказ на основании заявления налогового органа был вынесен мировым судьёй, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд (л.д. 9).

Таким образом, срок обращения за выдачей судебного приказа подлежал проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьёй, который, выдавая судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки по страховым взносам, не установил оснований к отказу в принятии заявления о вынесении судебного приказа или его возврату в порядке статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ, в том числе по основанию пропуска срока для обращения за судебным приказом.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства РФ обжалованию не подлежит, то при рассмотрении настоящего административного искового заявления о взыскании задолженности по страховым взносам после отмены судебного приказа суд не вправе проверять названные судебные акты (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ и определение от ДД.ММ.ГГГГ), в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.

С учётом изложенного, доводы о пропуске налоговым органом срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не могут быть признаны обоснованными, поскольку не могут являться основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления, принимая во внимание, что при рассмотрении заявления мировой судья не усмотрел оснований для отказа в выдаче судебного приказа.

Доводы административного ответчика о том, что он фактически с 2016 года предпринимательской деятельностью не занимался, доходов не имел, не являются основанием для освобождения его от уплаты страховых взносов, поскольку главой 34 Налогового кодекса РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов – индивидуальных предпринимателей, не имеющих доходов от предпринимательской деятельности, от обязанности по уплате страховых взносов в случае фактического неосуществления предпринимательской деятельности, за исключением определённых периодов, указанных в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность (пункт 7 статьи 430 Кодекса) (за период прохождения военной службы по призыву, ухода одного из родителей за каждым ребёнком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, проживания с супругом, проходящим военную службу по контракту в местностях, где они не могли трудиться, проживания за границей с супругом (ой), направленным в российские дипломатические представительства и консульские учреждения).

Указанный в пункте 7 статьи 430 Налогового кодекса РФ перечень оснований освобождения от уплаты страховых взносов ограничен и расширительному толкованию не подлежит.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 № 12-П, обязанность по уплате страховых взносов обусловлена не фактическим осуществлением предпринимательской деятельности, а государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированных платежей возникает с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве, что соответствует положениям действующего налогового законодательства.

При таких обстоятельствах, вопреки доводам административного ответчика, оснований для отказа в удовлетворении административного иска по делу не усматривается.

С учётом изложенного, требование административного истца о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на общую сумму <данные изъяты> законное, обоснованное и подлежит удовлетворению в указанном размере.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины. Следовательно, по правилам статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, в силу подпункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход городского округа «Город Чита» государственная пошлина в сумме <данные изъяты>.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования УФНС России по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, паспорт №, выдан Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>), в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по требованию об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № в виде пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за нарушение сроков уплаты страховых взносов за 2017-2018 годы: на обязательное пенсионное страхование – <данные изъяты>, на обязательное медицинское страхование – <данные изъяты>, всего <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, паспорт №, выдан Отделом УФМС России по Забайкальскому краю в Ингодинском районе г. Читы), в доход городского округа «Город Чита» государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Ингодинский районный суд г. Читы в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Ю. Калгина

Решение в окончательной форме изготовлено 18.07.2023.