22RS0015-01-2023-000033-28

Дело №2а-724/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 22 мая 2023 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Барышникова Е.Н.,

при секретаре Шторхунове С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 , в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2105 руб., пеню в размере 6,56 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 36550 руб., пеню в размере 113,91 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1449 руб., пеню в размере 4,52 руб.

В обоснование административного иска указывает на принадлежность административному ответчику транспортного средства, земельного участка, квартиры и жилого дома, обязанность по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество применительно к указанному периоду, которая не исполнена. Как следствие, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

В судебное заседание представители административного истца - МИФНС России №16 по Алтайскому краю, заинтересованного лица - МИФНС России №4 по Алтайскому краю не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, за судебным извещением о времени и месте рассмотрения административного дела в формате телеграммы не явилась, направленная в адрес административного ответчика почтовая судебная корреспонденция возвращена с отметкой об истечении срока хранения, срок хранения соблюден.

Суд полагает возможным рассмотрение административного дела при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункты 1 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

Законом Алтайского края от 10.10.2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя. В силу части 2 статьи 2 этого закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 396, пункты 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно пунктам 1-2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в соответствующей редакции) наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 2-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 на праве собственности в 2019 году принадлежал земельный участок с кадастровым номером НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС, что подтверждается выписками из ЕГРН от 18.01.2023 №НОМЕР. Его кадастровая стоимость составляет 482989,92 рублей (применительно к налоговому периоду 2019 года). При расчете применена верная ставка земельного налога (0,30 процента), установленная Постановлением Новоалтайского городского собрания депутатов Алтайского края от 18.10.2005 №125. Расчет налога произведен верно: 482989рублей:100%*0,30%=1449 рублей (с учетом округления);

Из выписок из ЕГРН от 18.01.2023 №НОМЕР следует принадлежность ответчику в 2019 году на праве собственности:

- жилого дома, расположенного по адресу: АДРЕС с кадастровым номером НОМЕР. Его инвентаризационная стоимость в 2019 году (с учетом коэффициента-дефлятор 1,518) составляет: 252698 руб. При расчете применена верная ставка налога на имущество физических лиц (0,40 процента), установленная решением Новоалтайского городского собрания депутатов Алтайского края от 17.11.2014 №77. Расчет налога произведен верно: 252698 рубль:100%*0,40%=1011 рублей (с учетом округления).

- квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС с кадастровым номером НОМЕР. Его инвентаризационная стоимость в 2019 году составляет: 547181 руб. При расчете применена верная ставка налога на имущество физических лиц (0,40 процента), установленная решением Новоалтайского городского собрания депутатов Алтайского края от 17.11.2014 №77. Расчет налога произведен верно: 547181 рубль:100%*0,40%:2=1094 рублей (с учетом округления).

Ставка 0,40 % применена постольку, поскольку инвентаризационная стоимость приходящегося на ответчика имущества превысила в 2019 году 500 тысяч рублей.

Помимо изложенного в 2019 году административному ответчику принадлежал грузовой тягач седельный с государственным регистрационным знаком НОМЕР и с мощностью двигателя 430 л.с. (сведения из базы ФИС ГИБДД на 21.01.2023 года). Размер налога определен верно:85 рублей*430 л.с.=36550 рублей.

Налоговое уведомление НОМЕР от 03.08.2020 и требование НОМЕР по состоянию на 24.12.2020 года направлены административному ответчику посредством сервисов личного кабинета налогоплательщика, в котором ФИО1 зарегистрирована и к которому получила доступ 18.01.2016 года, выбран электронный формат обмена документами. При этом суд учитывает изложенные фактические обстоятельства во взаимосвязи с требованиями пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации: налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Такие уведомления от административного ответчика не поступали.

Срок исполнения требования НОМЕР – 01.02.2021 года. Заявление о вынесении судебного приказа направлено в суд 11.05.2021, т.е. в срок. Судебный приказ по заявлению налогового органа вынесен 14.05.2021 года. Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка №3 г. Новоалтайска от 15.07.2022 судебный приказ отменен. Административный иск направлен в суд 29.12.2022. Таким образом, требования статьи 48 НК РФ соблюдены.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Размер пени (с учетом ставки рефинансирования 4,25 %, действовавшей в период 02.12.2020 года -23.12.2020 года (22 дня)) составит:

по земельному налогу 1449 рублей:100%*4,25%:300*22 дней=4,52 рубля;

по налогу на имущество: 2105:100%*4,25:300 дней*22 дня=6,56 рубля;

по транспортному налогу: 36550:100%*4,25%:300 дней*22 дня=113,91 рубля.

При таком положении дел суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по страховым взносам, по налогам и пени в размере 40228,99 рубль, постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1406,87 рубля (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), зарегистрированной по месту жительства по адресу: АДРЕС, задолженность по земельному налогу 1449 рублей, пеню 4,52 рубля (с зачислением в доход местного бюджета); задолженность по налогу на имущество в размере 2105 рублей, пеню 6,56 рубля (с зачислением в доход местного бюджета), задолженность по транспортному налогу в размере 36550 рублей, пеню в размере 113,91 рубля (с зачислением в доход краевого бюджета), всего взыскать 40228.99 рубля.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР) в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 1406,87 рубля.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.Н. Барышников

Мотивированное решение изготовлено 29.05.2023 года.