Решение по делу № 2А-1105/2023 от 12.04.2023

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 апреля 2023 г. г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В., при секретаре Жигулиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам. В обоснование иска, указав, что ФИО1 Была зарегистрирована в качестве ИП, главы КФХ с 16.09.2020 по 17.01.2022, и, в соответствии со статьей 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. После прекращения деятельности в качестве Главы крестьянского (фермерского) хозяйства в течение 15 дней обязанность по уплате страховых взносов не исполнена.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил обязательный платеж в установленный законодательством срок, ему в соответствии со статьей 70 НК РФ было направлено требование об уплате налогов от 18.01.2022 <Номер обезличен> со сроком уплаты до 21.02.2022 г., которое до настоящего времени не исполнено в связи с чем, на сумму недоимки начислены пени. Обязанность налогоплательщиком не исполнена.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в общей сумме 11 289.72 рублей, в том числе: недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 год, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в сумме 835.20 рублей; недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022 год, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в сумме 8 394.84 рубля; пени на ОПС за 2021 год в сумме 64,36 рубля за период начиная с 11.01.2022 по 17.01.2022; пени на ОМС за 2021 год в сумме 16.71 рублей за период начиная с 11.01.2022 по 17.01.2022; недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 год, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в сумме 1 574,10 рубля; недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022 год, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в сумме 400.60 рублей; пени на ОПС за 2022 год в сумме 3,12 рубля за период начиная с 02.02.2022 по 08.02.2022; пени на ОМС за 2022 год в сумме 0.79 рублей за период начиная с 02.02.2022 по 08.02.2022.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещена.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлен двухлетний срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что требованием от 09.02.2022 <Номер обезличен>, срок для оплаты обязательных платежей и санкций установлен до 15.03.2022.

Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленных ФИО1 требований об уплате задолженности по налогам и пени, налоговый орган 22.04.2022 обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

27.04.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ <Номер обезличен> взыскании с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженности по страховым взносам, а также расходов по оплате госпошлины.

10.08.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Дзержинского района г. Оренбурга, было вынесено определение об отмене судебного приказа, вынесенного по заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области о выдаче судебного приказа № <Номер обезличен> о взыскании недоимки и пени с ФИО1

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с настоящим административным иском, исходя из даты обращения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа – 22.04.2022 года, в суд 04.02.2023 года с административным иском после отмены 10.08.2022 года судебного приказа.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе как Глава крестьянского (фермерского) хозяйства с 16.09.2020 по 17.01.2022 и являлась налогоплательщиком страховых взносов за 2021-2022 г.

Полномочия по начислению и взысканию страховых взносов в налоговый орган переданы из Пенсионного фонда Российской Федерации с 01 января 2017 года.

В соответствии с пунктом I статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. - в фиксированном размере 32 448.00 рублей за расчетный период 2021 года (абзац второй подпункта 1): 34 445.00 рублей за расчетный период 2022 года: страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 8 426.00 рублей за расчетный период 2021 года (подпункт 2); 8 766.00 рублей за расчетный период 2022 года.

Таким образом, страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период 2021-2022 гг. составляют: на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. - 32 448,00 рублей; на обязательное медицинское страхование за 2021 г. - 8 426,00 рублей: на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. - 34 445,00 рублей: на обязательное медицинское страхование за 2022 г. - 8 766.00 рублей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего. оценщика. занимающегося частной практикой. в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ. если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Таким образом, за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 32 448.00 рублей; на ОМС 8 426.00 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС 2021 года в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ начислены следующие пени: пени на ОПС за 2021 год в сумме 64.36 рубля за период начиная с 11.01.2022 по 17.01.2022; пени на ОМС за 2021 год в сумме 16.71 рублей за период начиная с 11.01.2022 по 17.01.2022.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год оплачены не в полном объеме. На текущий момент числится недоимка по страховым взносам на ОПС в сумме 835.20 рублей и ОМС в сумме 8 394,84 рубля. Пени по страховым взносам на ОПС не оплачены в сумме 64.36 рубля и ОМС в сумме 16,71 рублей.

За период с 01.01.2022 по 17.01.2022 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 1 574.10 рублей; на ОМС 400.60 рублей: ОПС 34 445 : 12 /31 * 17 = 1 574.10 рублей; ОМС 8 766 : 12 / 31 * 17 = 400,60 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС 2022 года в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ начислены следующие пени: пени на ОПС за 2022 год в сумме 3.12 рубля за период начиная с 02.02.2022 по 08.02.2022; пени на ОМС за 2022 год в сумме 0.79 рублей за период начиная с 02.02.2022 по 08.02.2022.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год не оплачены. На текущий момент числится недоимка по страховым взносам на ОПС в сумме 1 574.10 рубля и ОМС в сумме 400.60 рублей. Пени по страховым взносам на ОПС не оплачены в сумме 3.12 рубля и ОМС в сумме 0.79 рублей.

Разрешая заявленные требования, суд установил, что доказательств оплаты налога суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам, однако задолженность не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислил пени за указанный период; расчет взыскиваемой суммы проверен является правильным, в связи с чем, приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, пени.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 451,59 рублей.

Руководствуясь ст ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <...> ССР в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 11 289.72 рублей, в том числе: недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 год, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в сумме 835.20 рублей; недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022 год, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в сумме 8 394.84 рубля; пени на ОПС за 2021 год в сумме 64,36 рубля за период начиная с 11.01.2022 по 17.01.2022; пени на ОМС за 2021 год в сумме 16.71 рублей за период начиная с 11.01.2022 по 17.01.2022; недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 год, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в сумме 1 574,10 рубля; недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022 год, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в сумме 400.60 рублей; пени на ОПС за 2022 год в сумме 3,12 рубля за период начиная с 02.02.2022 по 08.02.2022; пени на ОМС за 2022 год в сумме 0.79 рублей за период начиная с 02.02.2022 по 08.02.2022.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 451,59 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд г.Оренбурга в течение одного месяца со дня составления принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты>