РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2023 года г. Ахтубинск Астраханской области

Ахтубинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Шалекешова А.Х., при секретаре Филипенко Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ахтубинского районного суда Астраханской области административное дело № 2а-283/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС по Астраханской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации с 01 января 2017 года являлась плательщиком страховых взносов. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года. ФИО1 суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 382 рубля 99 копеек не уплачены. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислены пени в размере 87 рублей 62 копейки. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее 06 мая 2022 года. ФИО1 суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 860 рублей 95 копеек не уплачены. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование начислены пени в размере 22 рубля 30 копеек. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее 06 мая 2022 года. Также, ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности в соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН). ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой сумма налога к уплате составляет 14 471 рубль. Сумма неуплаченного налога по УСН по итогам ДД.ММ.ГГГГ года составляет 14 471 рубль. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога начислены пени в размере 1 056 рублей 40 копеек. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее 06 мая 2022 года. 01 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Ахтубинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № 2а-3696/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции задолженности по страховым налогам и сборам. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от 18 июля 2022 года об отмене судебного приказа. Просили взыскать с ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 382 рубля 99 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 87 рублей 62 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 860 рублей 95 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 22 рубля 30 копеек, УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14 471 рубль, пени по УСН за 2021 год в размере 1 056 рублей 40 копеек, а всего 19 881 рубль 16 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФСН по Астраханской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Об уважительных причинах своего отсутствия суду не сообщила.

Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы административного дела, и оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс Налогового кодекса Российской Федерации, внесенными Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена соответствующая обязанность.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Снятие с учета физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту жительства, при прекращении таким лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в соответствии с пунктом 5 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения по УСН признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (часть 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений части 2 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно пункту 7 статьи 364.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 7-9) и являлась и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации с 01 января 2017 года являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Также ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности в соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года (34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Административный ответчик ФИО1, как налогоплательщик на основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации была обязана самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или не надлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила налоговую декларацию по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год, указав к уплате в бюджет налог в размер 14 471 рубль.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов и УСН за ДД.ММ.ГГГГ год, начислена задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 382 рубля 99 копеек, пеня на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 87 рублей 62 копейки; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 860 рублей 95 копеек; пеня на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 22 рубля 30 копеек, задолженность по уплате УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14 471 рубль, пеня на задолженность по уплате УСН за 2021 год в размере 1 056 рублей 40 копеек.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее 06 мая 2022 года.

В указанный срок требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

01 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Ахтубинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № 2а-3696/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции задолженности по страховым взносам, УСН за ДД.ММ.ГГГГ год, который отменен 18 июля 2022 года в связи с поступившими от ответчика возражениями.

С настоящим административным иском административный истец обратился в Ахтубинский районный суд 18 января 2023 года.

Таким образом, сроки на принятие мер по взысканию задолженности, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюдены.

Доказательств уплаты задолженности по страховым взносам и УСН административным ответчиком не представлено, требования об уплате налога ему направлялись, в связи с чем, ФИО1 считается уведомленной о наличии у нее задолженности.

В связи с этим, суд полагает заявленные УФНС по Астраханской области требования о взыскании задолженности по страховым взносам и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и разъяснениями, содержащимися в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суд полагает необходимым взыскать в местный бюджет МО «Ахтубинский район» с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в размере 795 рублей 24 копейки, от уплаты которой административный истец (налоговый орган) был освобожден при подаче административного иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплаты пенсий за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 3 382 рубля 99 копеек, пени в размере 87 рублей 62 копейки; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 860 рублей 95 копеек, пени в размере 22 рубля 30 копеек; задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14 471 рубль, пени в размере 1 056 рублей 40 копеек, а всего 19 881 рубль 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Ахтубинский район» государственную пошлину в размере 795 рублей 24 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Судебную коллегию по гражданским делам Астраханского областного суда через Ахтубинский районный суд.

Судья Шалекешов А.Х.