Решение по делу № 2А-694/2023 от 16.02.2023 - о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество, земельному налогу, судебных расходов.

Дело № 2а-694/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 февраля 2023 года г. Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Овчинниковой Е.В.,

при секретаре Рыбяковой В.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество, земельному налогу, судебных расходов,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 7 721 руб., пени в размере 36,39 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 607,74 руб., пени в размере 18,28 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 244 руб., пени в размере 7,20 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 165 561 руб., пени в размере 791,93 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 120 руб., пени в размере 0,57 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 268 руб., пени в размере 1,29 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 12,95 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 29,50 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 26,26 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6,99 руб., в общей сумме 175 453,64 руб., судебных расходов в размере 92,40 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком. В связи с наличием недоимки и пени по налогу на имущество, земельному налогу налогоплательщику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Поскольку добровольно налогоплательщиком не оплачена недоимка и пени, заявлено требование о взыскании задолженности в судебном порядке. Мировой судья судебного участка № Пермского судебного района <адрес> вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административный ответчик знал о наличии налоговых претензий, однако, никаких мер не принял.

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. В заявлении указал, что задолженность ФИО1 не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу регистрации дажды, конверт возвращен в связи с истечением срока хранения.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 И.С. является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности следующего имущества:

- здание (строение), расположенное по адресу: <адрес> (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения имущества ДД.ММ.ГГГГ);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения имущества ДД.ММ.ГГГГ);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, пер. Заводской, <адрес> (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, сведений об отчуждении имущества не имеется).

В отношении имущества административного ответчика за налоговые период 2017 – 2020 годов был исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество:

- за налоговый период 2017 год в размере 806 руб., 73 руб.;

- за налоговый период 2018 год в размере 143 руб., 520 руб.;

- за налоговый период 2019 год в размере 244 руб., 721 руб., 215 230 руб.;

- за налоговый период 2020 год в размере 268 руб., 120 руб., 165 561 руб.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 И.С. является плательщиком земельного налога в связи с наличием в собственности:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, Промышленность (хлебокомбинат), размещенное использование – гостиничное обслуживание (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, имущество отчуждено ДД.ММ.ГГГГ);

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, размещенное использование – под жилой дом (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, сведений об отчуждении имущества не имеется).

Административному ответчику был исчислен и предъявлен земельный налог за период 2020 год в сумме 7 721 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в отношении квартиры расположенной по адресу: <адрес> размере 806 руб.; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, пер. Заводской, <адрес> размере 73 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в отношении квартиры расположенной по адресу: <адрес> размере 520 руб.; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, пер. Заводской, <адрес> размере 143 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен земельный налог за 2020 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, Промышленность (хлебокомбинат) в размере 7 721 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении квартиры расположенной по адресу: <адрес> размере 120 руб.; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, пер. Заводской, <адрес> размере 268 руб.; здания (строения), расположенного по адресу: <адрес> в размере 165 561 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен земельный налог за 2019 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, Промышленность (хлебокомбинат) в размере 12 635 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении квартиры расположенной по адресу: <адрес> размере 721 руб.; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, пер. Заводской, <адрес> размере 244 руб.; здания (строения), расположенного по адресу: <адрес> в размере 215 230 руб. (л.д. 21).

За неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц административному ответчику начислены пени в том числе:

- за налоговый период 2017 год за период просрочки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,24 руб. (остаток 12,95 руб.) исходя из недоимки в размере 806 руб.;

- за налоговый период 2017 год за период просрочки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,50 руб., исходя из недоимки в размере 806 руб.;

- за налоговый период 2017 год за период просрочки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,26 руб., исходя из недоимки в размере 806 руб.;

- за налоговый период 2018 год за период просрочки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,09 руб. (остаток 6,99 руб.) исходя из недоимки в размере 520 руб.;

- за налоговый период 2019 год за период просрочки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,28 руб., исходя из недоимки в размере 721 руб. (остаток 607,74 руб.);

- за налоговый период 2019 год за период просрочки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,20 руб., исходя из недоимки в размере 244 руб.;

- за налоговый период 2020 год за период просрочки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 791,93 руб., исходя из недоимки в размере 165 561 руб.;

- за налоговый период 2020 год за период просрочки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,57 руб., исходя из недоимки в размере 120 руб.;

- за налоговый период 2020 год за период просрочки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,29 руб., исходя из недоимки в размере 268 руб.

За неуплату в установленный срок земельного налога за налоговый период 2020 год были начислены пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,93 руб., исходя из недоимки в размере 7 721 руб.

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 выставлены требования:

№ от 12.11.20219 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год за период просрочки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,26 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в размере 806 руб., пени за период просрочки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,24 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 520 руб., пени за период просрочки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,09 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 607,74 руб., пени за период просрочки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,28 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 244 руб., пени за период просрочки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,20 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год за период просрочки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,50 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 165 561 руб., пени за период просрочки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 791,93 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 120 руб., пени за период просрочки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,57 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 268 руб., пени за период просрочки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,29 руб.; недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 7 721, пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,93 руб. (л.д. 36-37).

Указанные требования ФИО1 в установленный срок не исполнены в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Пермского судебного района <адрес>, мировым судьей судебного участка № Пермского судебного района <адрес> отменен судебный приказ №а-611/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган после отмены судебного приказа обратился в Пермский районный суд <адрес> с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки, пени ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42), то есть в установленные законом сроки.

Представленные истцом расчет неустойки, пени судом проверены, сомнений не вызывают и приняты во внимание как достоверные. Иного расчета административным ответчиком суду не предоставлено.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из приложенного к административному исковому заявлению списка внутренних почтовых отправлений, следует, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика административным истцом направлено административное исковое заявление, в связи с чем понесены расходы по его отправке в сумме 92,40 рублей (л.д. 7-8).

Суд полагает, что расходы на услуги почтовой связи в размере 92,40 рублей, связанные с направлением административному ответчику копии административного искового заявления и иных документов, понесены административным истцом в связи с необходимостью исполнения обязанности, возложенной законом, по представлению в суд документов, подтверждающих направление другим лицам, участвующим в деле, копий заявления и приложенных к нему документов, которые у других лиц, участвующих в деле, отсутствуют.

Соответственно, суд признает данные издержки заявителя необходимыми и связанными с рассмотрением дела, и подлежащими взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Поскольку на основании ст. 336 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 7 721 руб., пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,39 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 607,74 руб., пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,28 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 244 руб., пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,20 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 165 561 руб., пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 791,93 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 120 руб., пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,57 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 268 руб., пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,29 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,95 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,50 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,26 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,99 руб., в общей сумме 175 453,64 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> судебные расходы по оплате услуг почтовой связи в размере 92,40 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 709,07 рублей.

На решение суда в течении месяца со дня изготовления решения в окончательном виде может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Решение в окончательной форме составлено 27.02.2023 года.

Судья (подпись)

Копия верна:

Судья Е.В.Овчинникова

подлинник подшит

в гражданском деле №2а-694/2023

Пермского районного суда Пермского края

УИД 59RS0008-01-2023-000124-74