Решение по делу № 2А-514/2023 от 18.09.2023 - о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года.

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Скопин Рязанская область 18 сентября 2023 года

Скопинский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи – Подъячевой С.В.,

при секретаре судебного заседания – Кураксиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Скопинского районного суда Рязанской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области) обратилась в суд с административным исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в сумме 131 рубль 63 копейки за период с 01.04.2018 по 01.06.2018, в сумме 513 рублей 39 копеек за период с 02.08.2018 по 01.11.2018, в сумме 504 рублей 87 копеек за период с 02.05.2018 по 01.08.2018, в сумме 170 рублей 00 копеек за период с 04.12.2018 по 01.01.2019;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в сумме 25 рублей 76 копеек за период с 02.04.2018 по 01.06.2018, в сумме 100 рублей 70 копеек за период с 02.08.2018 по 01.11.2018, в сумме 99 рублей 03 копеек за период с 02.05.2018 по 01.08.2018, в сумме 33 рублей 41 копейки за период с 04.12.2018 по 01.01.2019, на общую сумму 1 578 рублей 79 копеек.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в период с 20.03.2006 до 20.12.2017 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления предпринимательской деятельности на него возлагалась обязанность по уплате страховых взносов в фонды. Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. ФИО1 имеет вышеуказанные недоимки по страховым взносам и пени. На основании ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №50881 от 06.06.2018, №52330 от 20.08.2018, №54571 от 08.11.2018, №55710 от 21.01.2019. Поскольку требования налогоплательщиком не исполнены в установленный срок, это явилось основанием для обращения в суд за взысканием имеющейся задолженности. 27 декабря 2019 года мировой судья судебного участка №32 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области отказал Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по вышеуказанным страховым взносам, в связи с тем, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В деле от Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие его представителя и поддержании требований в полном объеме. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в судебное заседание не явился. От административного ответчика каких-либо заявлений и ходатайств об отложении дела не поступало. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика, в соответствии со ст.289 КАС РФ.

Суд, рассмотрев заявленные требования, изучив и исследовав имеющиеся в деле материалы, приходит к следующим выводам.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) обязан платить законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ч.1 и ч.3 ст.19 Федеральный закон от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, а также о суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) (за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу), или в суд, а также сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, в отношении которых утрачена возможность взыскания в связи с истечением до 01 января 2017 года сроков взыскания, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации), осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 01 января 2017 года и установленным статьей 23 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». В случае утраты на 01 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания и отсутствия акта суда, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признание сумм недоимки безнадежными к взысканию и их списание осуществляются государственными внебюджетными фондами в порядке, утвержденном государственными внебюджетными фондами.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страхового взноса установлены статьей 44 НК РФ, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога, сбора, страхового взноса возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 430 НК РФ предусмотрен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно ч.1, ч.5 и ч.7 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Российской Федерации в период с 20.03.2006 по 20.12.2017, и в соответствии с п.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. 20.12.2017 индивидуальный предприниматель ФИО2 снят с учета в налоговом органе. Данный факт подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 22.06.2023 (л.д.42-46).

Судом установлено и следует из материалов дела что, по причине неуплаты плательщиком ФИО1 в установленный законом срок страховых взносов, Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области на основании статей 430 и 432 НК РФ ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 22 708 рублей 06 копеек за 2017 год и на обязательное медицинское страхование в размере 4 454 рублей 28 копеек за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018, а также пени по ним. В соответствии с положениями ст.69 НК РФ Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области в адрес ФИО1 были направлены по почте заказными письмами требования об уплате страховых взносов и пени №50881 по состоянию на 06.06.2018 (л.д.14-15, 16-18), №52330 по состоянию на 20.08.2018 (л.д.20-21, 22-24), №54571 по состоянию на 08.11.2018 (л.д.26-27, 28-29), №55710 по состоянию на 21.01.2019 (л.д.31-32, 33-34), которые согласно ч.6 ст.69 НК РФ считаются полученными плательщиком ФИО1

Из представленных мировым судьей судебного участка №32 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области по запросу суда документов, следует, что на основании заявления Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области о вынесении судебного приказа, 03 мая 2018 года был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1: задолженности на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 в размере 4 454 рублей 28 копеек; задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 в размере 25 рублей 32 копеек; задолженности на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 22 708 рублей 06 копеек; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 129 рублей 06 копеек (л.д.62-64, 65). Также, Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области 26 декабря 2019 года (согласно штампа входящей корреспонденции) обратилась с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в сумме 1 420 рублей 82 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному) в сумме 504 рублей 35 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в сумме 1 528 рублей 05 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в сумме 299 рублей 73 копеек, на общую сумму 3 752 рублей 95 копеек (л.д.67-68). Определением мирового судьи судебного участка №32 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области от 27 декабря 2019 года Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области было отказа в принятии вышеуказанного заявления, в связи с истечением срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.66).

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, по настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании №55710 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 21.01.2019, то есть с 08.02.2019. Следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа истек 08.08.2019. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Скопинского районного суда Рязанской области в декабря 2019 года, т.е. по истечении установленного законом шестимесячного срока. 27 декабря 2019 года мировым судьей судебного участка №32 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. С настоящим административным иском административный истце обратился в Скопинский районный суд, согласно почтовому штемпелю 23 июня 2023 года, т.е. в течении шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии вышеуказанного заявления.

На основании исследованных в судебном заседании доказательств суд пришел к следующим выводам.

Анализ взаимосвязанных положений п.п.1-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением, изложенным в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в п.п.2, 3 ст.48 НК РФ следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Поскольку административным истцом пропущен установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок, Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области заявила ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска в суд, не указав причин пропуска срока.

Согласно ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Согласно ч.2 ст.95 КАС РФ заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Рассмотрев заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного срока, суд считает, что данное ходатайство инспекции не подлежит удовлетворению, поскольку, налоговым органом не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд налогового органа за защитой нарушенного права.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска о взыскании спорных сумм налога и производных от основного налогового обязательства сумм пени.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в сумме 131 рубль 63 копейки за период с 01.04.2018 по 01.06.2018, в сумме 513 рублей 39 копеек за период с 02.08.2018 по 01.11.2018, в сумме 504 рублей 87 копеек за период с 02.05.2018 по 01.08.2018, в сумме 170 рублей 00 копеек за период с 04.12.2018 по 01.01.2019; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в сумме 25 рублей 76 копеек за период с 02.04.2018 по 01.06.2018, в сумме 100 рублей 70 копеек за период с 02.08.2018 по 01.11.2018, в сумме 99 рублей 03 копеек за период с 02.05.2018 по 01.08.2018, в сумме 33 рублей 41 копейки за период с 04.12.2018 по 01.01.2019, на общую сумму 1 578 рублей 79 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 20 сентября 2023 года.

Судья – подпись.

Копия верна: Судья - С.В. Подъячева