Дело № 2а-1863/2022
УИД 43RS0017-01-2022-002810-71
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Кирово-Чепецк 15 ноября 2022 года
Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Аксеновой Е.Г.,
при секретаре Мурашкиной А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1863/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России *** по Кировской области к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления и взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России *** по Кировской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, одновременно заявив о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.
В обосновании административных исковых требований указано, что на учете в МРИ ФНС *** по Кировской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая не уплатила налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: налог за 3,4 квартал 2018 года в размере 25325,54 руб. Кроме того, согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ответчик ФИО1 в период с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем была обязана уплачивать страховые взносы. В установленные Налоговым кодексом РФ сроки должником налог и страховые взносы уплачены не были. Требование об уплате недоимки Межрайонной ИФНС России *** по Кировской области в установленные сроки не выставлено. До настоящего времени недоимка должником не оплачена. Взыскание задолженности в порядке судебно-приказного производства не представляется возможным, т.к. взыскание сумм по указанному требованию не является бесспорным. Срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа был пропущен в связи с передачей <дата> сальдо налогоплательщика для дальнейшей работы и направления документов от МРИ ФНС России *** по Свердловской области в МРИ ФНС *** по Кировской области по причине смены места жительства ФИО1, проводимыми мероприятиями по сбору документов, подтверждающих задолженность, мероприятиями по уточнению исковых требований в отношении задолженности по налогам, значительным количеством налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе, несовершенством программного обеспечения.
Административный истец просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления для взыскания недоимки с ФИО1 и взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: налог за 3,4 квартал 2018г. в размере 25 325,54 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>: взносы за 2018 год в размере 5911,02 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с <дата>: взносы за 2018г. в размере 1338,26 руб., на общую сумму 32574,82 руб.
Представитель административного истца МРИ ФНС России *** по Кировской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дело в отсутствие представителя Инспекции.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом путем направления заказной судебной корреспонденции по адресу регистрации, которая возвращена в суд по истечении срока хранения.
Суд, ознакомившись с позицией административного истца, исследовав представленные письменные доказательства по делу, приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).
Как следует из п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Судом установлено, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от <дата>, в связи с чем на основании ст. 143 НК РФ являлась плательщиком налога на добавленную стоимость, а также являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию в соответствии со ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
В соответствии с п.п.1, 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст. 143 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. В соответствии с п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения, признаются, в том числе, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).
Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (п.1 ст. 174 НК РФ).
В соответствии с п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В установленные Налоговым кодексом РФ сроки должником налог за 3,4 квартал 2018 года уплачен не был.
Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В нарушение ст.432 НК РФ налогоплательщик не уплатил в установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018 год.
Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Требование об уплате недоимки Межрайонной ИФНС России *** по Кировской области в установленные сроки не выставлено.
До настоящего времени недоимка должником не оплачена.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
В предыдущей редакции, действовавшей до 23.12.2020, указанный предел суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов составлял 3000 руб.
Общая сумма недоимки ФИО1 превысила 3000 рублей.
Таким образом, ст. 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что в связи с нарушением процедуры досудебного урегулирования задолженности, заявление административным истцом о взыскании недоимки в судебно-приказном порядке в мировой суд не подавалось.
При этом с настоящим административным иском о взыскании указанной задолженности налоговый орган обратился в суд <дата>, то есть за пределами пресекательного срока, установленного пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В административном исковом заявлении МРИ ФНС *** по Кировской области указало, что в установленные законом сроки налоговым органом заявление о выдаче судебного приказа в отношении должника не подавалось в связи с передачей <дата> сальдо налогоплательщика для дальнейшей работы и направления документов от МРИ ФНС России *** по Свердловской области в МРИ ФНС *** по Кировской области по причине смены места жительства ФИО1, проводимыми мероприятиями по сбору документов, подтверждающих задолженность, мероприятиями по уточнению исковых требований в отношении задолженности по налогам, значительным количеством налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе, несовершенством программного обеспечения, а также в связи с тем, что взыскание суммы по указанному требованию не является бесспорным.
Учитывая, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. При проявлении достаточной меры заботливости истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный срок. Указанные административным истцом причины пропуска установленного срока, суд не признает уважительными, иных доказательств уважительности причин пропуска срока в судебное заседании административным истцом не представлено.
Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
По смыслу вышеприведенных норм при рассмотрении дел о взыскании налога (пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. При этом проверка соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд, предусмотренных статьей 48 НК РФ, является обязанностью суда независимо от наличия соответствующего заявления налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. В случае пропуска налоговым органом срока подачи заявления о взыскании налога (пени) без уважительных причин суд отказывает в его удовлетворении.
Учитывая, что МРИ ФНС России *** по Кировской области было известно о наличии задолженности ФИО1 с *** однако с соответствующим иском о взыскании с административного ответчика указанной задолженности налоговый орган обратился в суд лишь <дата>, то есть с нарушением установленного законодательством срока, при этом в судебно-приказном порядке задолженность с административного ответчика не взыскивалась, доказательств уважительности причин пропуска срока в судебное заседание административным истцом не представлено, суд приходит к выводу, что МРИ ФНС России *** по Кировской области без уважительных причин пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
На основании вышеизложенного, ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления о взыскании недоимки не подлежит удовлетворению.
Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 138, 175-180 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы *** по Кировской области к ФИО1, <дата> рождения, о восстановлении срока на подачу административного искового заявления и взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.
Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области.
Председательствующий судья Е.Г. Аксенова
Решение принято в окончательной форме 25 ноября 2022 года.
Решение21.11.2022