УИД 31RS0№-48 2а-1141/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
3 апреля 2023 г. г. Старый Оскол
Старооскольский городской суд Белгородской области в составе
председательствующего судьи Гроицкой Е.Ю.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход,
установил:
УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на профессиональный доход за налоговый период декабрь 2021 г. в сумме 10 063,05 руб., сославшись на неисполнение ответчиком обязанности по уплате налога.
Определением от 1 февраля 2023 г. административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.
Возражений от ответчика в установленный судом срок не поступило.
Рассмотрев дело по существу, суд приходит к следующим выводам.
Из взаимосвязанных положений статьи 57 Конституции РФ, статьи 3 Налогового кодекса РФ следует, что каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы в целях финансового обеспечения деятельности государства.
В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики, среди прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Согласно требованиям пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налог на профессиональный доход установлен Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон №422-ФЗ).
В части 7 статьи 2 Закона №422-ФЗ определено, что профессиональный доход - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (часть 1 статьи 4 Закона №422-ФЗ).
При этом в части 2 названной статьи указано, что не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.
Порядок и условия применения налога на профессиональный доход предусмотрены статьей 5 Закона №422-ФЗ, согласно части 1 которой физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (часть 10).
Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета (часть 13).
В соответствии с частью 1 статьи 6 Закона №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Не признаются объектом налогообложения доходы: получаемые в рамках трудовых отношений; от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; от уступки (переуступки) прав требований; в натуральной форме; от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности (часть 2).
В соответствии со статьей 8 Закона №422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1).
В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (часть 2).
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 9 Закона №422-ФЗ).
В отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам установлена налоговая ставка 4 процента, в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам - 6 процентов (статья 10 Закона №422-ФЗ).
Согласно части 1 статьи 11 Закона №422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2). Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 в ранее действовавшей редакции).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом РФ (часть 6).
Из материалов дела судом установлено, что с 12 марта 2020 г. ФИО1 зарегистрирован в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
За налоговый период декабрь 2021 г. ФИО1 получил доход в сумме 167 717,50 руб. (грузоперевозки), который отразил в приложении «Мой налог».
На основании части 1 статьи 12 Закона №422-ФЗ, согласно которой, если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей, ФИО1 предоставлен налоговый вычет в размере 10 000 руб.
Расчет налога произведен в соответствии со статьей 10 Закона №422-ФЗ, исходя из ставки в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам 6%, и сумма подлежащего уплате налога составила 10 063,05 руб. (167 717,50 руб.*6%, где 167 717,50 руб. сумма дохода, полученная в декабре 2021 г., 6% налоговая ставка), о чем был уведомлен налогоплательщик через мобильное приложение «Мой налог».
Поскольку по существу расчет налога ответчиком не оспорен, соответствует требованиям закона, выполнен математически верно, он принимается судом.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный статьей 11 Закона №422-ФЗ срок, на основании статей 69,70 Налогового кодекса РФ, части 6 статьи 11 Закона №422-ФЗ заказным письмом налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на профессиональный доход за декабрь 2021 г. в сумме 10 063,05 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Поскольку требование об уплате налога в срок до 17 марта 2022 г. налогоплательщиком не исполнено, 2 сентября 2022 г. мировым судьей судебного участка №11 г. Старый Оскол Белгородской области, и.п. мирового судьи судебного участка №8 г. Старый Оскол Белгородской области, о взыскании с ФИО1 недоимки на профессиональный доход, который 31 октября 2022 г. определением мирового судьи судебного участка №8 г. Старый Оскол Белгородской области отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В данном случае с административным иском в суд налоговый орган обратился 25 января 2023 г., то есть в срок, установленный законом.
Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке. Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком не представлено, снований полагать, что задолженность по налогу у ответчика за заявленный период в меньшем размере или отсутствует, у суда не имеется.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.
На основании статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 402,52 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 293-294 КАС РФ, суд
решил:
административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (ИНН №) в пользу УФНС России по Белгородской области недоимку по налогу на профессиональный доход за налоговый период декабрь 2021 г. в сумме 10 063,05 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета Старооскольского городского округа государственную пошлину в размере 402,52 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.
Судья Е.Ю. Гроицкая