Решение по делу № 2А-2946/2023 от 06.07.2023

КОПИЯ Дело № 2а-2946/2023

44RS0002-01-2023-002290-89

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 июля 2023 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе судьи Королевой Ю.П.,

при секретаре Павловой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 42 258,08 руб., в том числе: 28 482,13 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 7 396,16 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 106,73 руб. – пени по страховым взносам, 5 771 руб. – недоимка по транспортному налогу, 502,06 руб. – пени по транспортному налогу.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика. По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей налогоплательщик зарегистрирован в ИФНС по г. Костроме dd/mm/yy за ОГРНИП №, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя dd/mm/yy. В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом начислены следующие страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 28 482,13 руб.; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2020 год, по сроку уплаты dd/mm/yy в размере 7 396,16 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 106,73 руб.

По данным УГИБДД по Костромской области ответчику принадлежат транспортные средства: с dd/mm/yy «ВА3 21120», 2002 года выпуска, с dd/mm/yy по dd/mm/yy «AUDI 100», 1996 года выпуска, с dd/mm/yy «МАЗДА 6», 2006 года выпуска . По налоговому уведомлению № от dd/mm/yy исчислен транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты до dd/mm/yy в общей сумме 5 288 руб. По налоговому уведомлению № от dd/mm/yy исчислен транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты до dd/mm/yy в общей сумме 5 771 руб. По налоговому уведомлению № от dd/mm/yy исчислен транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты до dd/mm/yy в общей сумме 5 771 руб. По налоговому уведомлению № от dd/mm/yy исчислен транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты до dd/mm/yy в общей сумме 5 771 руб. Транспортный налог за 2015 год взыскан судебным приказом МССУ № 10 Ленинского судебного района города Костромы от 02.08.2017 по делу № 2а-1579/2017, за 2017 год взыскан судебным приказом МССУ № 10 Ленинского судебного района города Костромы от 19.04.2019 по делу № 2а-734/2019, за 2018 год взыскан судебным приказом МССУ № 10 Ленинского судебного района города Костромы от 20.03.2020 № 2а-739/2020, за 2019 год налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 502,06 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования № от dd/mm/yy, № от dd/mm/yy, № от dd/mm/yy, об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности к МССУ № 10 Ленинского судебного района города Костромы, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 18.03.2021 № 2а-422/2021. В связи поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен на основании определения от 22.12.2022.

В судебное заседание представитель УФНС по Костромской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Согласно разъяснениям Верховного Суда РФ, изложенным в п. 63 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

С учетом изложенного, принимая во внимание то, что ответчик об уважительности причин неявки не сообщил, об отложении слушания дела не просил, суд счел возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 69, ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено данной статьей Налогового кодекса РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, установленные ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика.

По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей налогоплательщик зарегистрирован в ИФНС по г. Костроме dd/mm/yy за ОГРНИП №, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя dd/mm/yy. В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страх взносов на обязательное медицинское страхование (п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоя статьей (п. 3 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

С соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установлен законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страха взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Размер страхового взноса, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется по ст. 430 НК РФ в следующем порядке:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Налоговым органом ответчику начислены следующие страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 28 482,13 руб.; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2020 год, по сроку уплаты dd/mm/yy в размере 7 396,16 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 106,73 руб.

Плательщиками транспортного налога в соответствии с нормами статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

В силу ст. 3 Закона Костромской области от 28 ноября 2002 года № 80-ЗКО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

По налоговому уведомлению № от dd/mm/yy исчислен транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты до dd/mm/yy в общей сумме 5 288 руб. По налоговому уведомлению № от dd/mm/yy исчислен транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты до dd/mm/yy в общей сумме 5 771 руб. По налоговому уведомлению № от dd/mm/yy исчислен транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты до dd/mm/yy в общей сумме 5 771 руб. По налоговому уведомлению № от dd/mm/yy исчислен транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты до dd/mm/yy в общей сумме 5 771 руб.

Транспортный налог за 2015 год взыскан судебным приказом МССУ № 10 Ленинского судебного района города Костромы от 02.08.2017 по делу № 2а-1579/2017, за 2017 год взыскан судебным приказом МССУ № 10 Ленинского судебного района города Костромы от 19.04.2019 по делу № 2а-734/2019, за 2018 год взыскан судебным приказом МССУ № 10 Ленинского судебного района города Костромы от 20.03.2020 № 2а-739/2020, за 2019 год налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 502,06 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования № от dd/mm/yy, № от dd/mm/yy, № от dd/mm/yy, об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Представленный административным истцом расчет налогов и пеней судом проверен и признан верным. Административным ответчиком возражений по размеру и расчету налогов и пени не представлено.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства и оценив их в совокупности, руководствуясь положениями приведенных выше правовых норм, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Срок обращения в суд с данными требования налоговым органом соблюден.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 467,74 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу УФНС России по Костромской области задолженность по налоговым обязательствам в размере 42 258,08 руб. (сорок две тысячи двести пятьдесят восемь руб. 08 коп.), в том числе: 28 482,13 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 7 396,16 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 106,73 руб. – пени по страховым взносам, 5 771 руб. – недоимка по транспортному налогу, 502,06 руб. – пени по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере 1 467,74 руб. (одна тысяча четыреста шестьдесят семь руб. 74 коп.).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Костромской областной суд через Ленинский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.П. Королева

Мотивированное решение суда изготовлено 17 июля 2023 года