УИД: №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 ноября 2022 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Рубцовой Ж.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2677/2022 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС России № 5 по ЯНАО) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование указано, что ответчик, осуществляя деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не осуществил обязанность по уплате авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с упрощённой системой налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. За каждый календарный день просрочки ему начислены пени по указанным обязательствам. Просят взыскать с ответчика авансовый платеж по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 125 000 рублей, сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 294 809 рублей, пени по авансовому платежу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 917 рублей 29 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 961 рубл. 80 коп. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 497 рубл. 91 коп..

Представитель административного истца - МИФНС России № 5 по ЯНАО в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 просил рассмотреть дело в свое отсутствие, извещен телефонограммой, рассмотреть дело в свое отсутствие.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В силу положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ст.23 и 80 НК РФ).

Согласно ст. 346.11-346.12, 346.19, 346.21, 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установлен-ном настоящей главой. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации в период осуществлением предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за ДД.ММ.ГГГГ, самостоятельно исчислив сумму авансовых платежей в размере ... по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ и в размере ... сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В силу правил, установленных ст. 419, 420, 423, 425 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из анализа указанных норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса и прекращается с момента прекращения статуса (ч.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п.5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если плательщик прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Уплата страховых взносов в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 432 НК РФ).

В ДД.ММ.ГГГГ с учетом периода осуществления деятельности - расчетный период ответчик был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

В силу пункта 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с неуплатой ответчиком авансового платежа в установленный срок, начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... соответственно.

Согласно представленному административным истцом расчету, поскольку за период осуществления предпринимательской деятельности, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхования за ДД.ММ.ГГГГ за каждый календарный день просрочки начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... – обязательное пенсионное страхование.

В адрес административного ответчика в порядке ст. 69, 70 НК РФ инспекцией было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате авансовых платежей и пени, а также требование от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов и пени.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен. С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения об уплате сумм задолженности ответчиком суду не представлено.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Следовательно, подача налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа мировому судье наряду с подачей искового заявления является надлежащим обращением в суд и должна приравниваться к подаче искового заявления о взыскании налога в целях применения нормы пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая период обращения с заявлением о выдаче судебного приказа и последующее направление в суд иска, установлено, что срок для обращения с требованиями не пропущен.

При таких обстоятельствах исковые требования налогового органа о взыскании задолженности являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ... подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 8 472 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... зарегистрированного в <адрес>, 527 186 (пятьсот двадцать семь тысяч сто восемьдесят шесть) рублей, в том числе:

авансовый платеж по налогу, уплачиваемому в связи применением упрощённой системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 125 000 рублей;

авансовый платеж по налогу, уплачиваемому в связи применением упрощённой системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 294 809 рублей;

пени за несвоевременную уплату авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи применением упрощённой системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 917 рублей 29 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 961 рубля 80 копеек;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 497 рублей 91 копейка.

Взыскать с ФИО1 ... государственную пошлину ... в размере 8 472 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Кассационные жалоба, представление на решение суда могут быть поданы в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в срок, не превышающий шести месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного постановления путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Председательствующий судья: ...

Подлинник решения суда хранится в Ноябрьском городском суде в административном деле № 2а-2677/2022.