Решение по делу № 2А-800/2025 от 22.05.2025 | Ленинский районный суд (Город Санкт-Петербург)

86RS0017-01-2024-002267-75 Санкт-Петербург

Дело № 2а-800/2025 22.05.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 138495,86 руб., из них: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 22921,70 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 5 682,14 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 8 426,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму 8 766,00 руб.

- пени в размере 2017,81 руб. за период с 11.01.2022 по 13.11.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 руб.;

- пени в размере 9592,17 руб. за период с 01.01.2021 по 13.11.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448,00 руб.;

- пени в размере 2490,87 руб. за период с 01.01.2021 по 13.11.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб.

на общую сумму 138 495,86 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещён, просил рассмотреть дело в его отсутствие, против иска возражал в части пени, просил также снизить их по ст. 333 ГК РФ.

Суд, определив рассмотреть дело при данной явке, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

ФИО1, <данные изъяты>

ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 12.12.2019 по 12.03.2024, номер в реестре адвокатов 78/7681.

В силу пп. 1 и пп. 2 ст. 430 Налогового кодекса плательщики уплачивают страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445,00 руб. за расчетный период 2022 года, в размере 32448,00 за 2021 год, в размере 32448,00 за 2020 год. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766,00 руб. за расчетный период 2022 года, в размере 8426,00 за 2021 год, в размере 8426,00 за 2020 год.

В установленный срок налогоплательщик уплату страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2022, 2021, 2020 годы не произвел.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно абз. 2 п. 6 ст. 75 Налогового кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса.

Так как в установленный срок уплата начисленных налогов и сборов не произведены/ произведена частично, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

На основании ст. 69 Налогового кодекса налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 16.10.2023 № 61999 на сумму отрицательного сальдо 49447,32 руб. со сроком исполнения - 03.11.2023 (получено - 20.10.2023).

В установленный срок требование об уплате задолженности не исполнено.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса).

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки от 13.11.2023 на сумму следующей задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 22921,70 руб. (с учетом частично уплаты 17.04.2024 на сумму 9526,30 руб.);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 5682,14 руб. (с учетом частичной уплаты 17.04.2024 на сумму 2743,86 руб.);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 8426,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму 8766,00 руб.

- пени в размере 25 807,05 руб., начисленные за следующие налоговые периоды:

- пени в размере 3 447,59 руб., начисленные за период с 10.01.2023 по 13.11.2023 на сумму недоимки 34 445,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (основной долг взыскивается в рамках настоящего административного дела):

Период Дней в периоде Ставка Делитель Проценты

10.01.2023 – 23.07.2023 195 7.5 300 1679,19

24.07.2023 – 14.08.2023 22 8.5 300 414,71

15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 468,45

18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 626,90

- пени в размере 826,49 руб. за период с 10.01.2023 по 13.11.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб. (основной долг взыскивается в рамках настоящего административного дела):

Период Дней в периоде Ставка Делитель Проценты

10.01.2023 – 23.07.2023 195 7.5 300 427,34

24.07.2023 – 14.08.2023 22 8.5 300 54,64

15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 119,22

18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 159,54

30.10.2023 – 13.11.2023 15 15 300 65,74

- пени в размере 7432,12 руб. за период с 11.01.2022 по 13.11.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448,00 руб. (основной долг взыскивается в рамках настоящего административного дела):

Период Дней в периоде Ставка Делитель Проценты

11.02.2022 – 13.02.2022 34 8.5 300 312,58

14.02.2022 – 27.02.2022 14 9.5 300 143,85

28.02.2022 – 10.04.2022 42 20 300 908,54

11.04.2022 – 03.05.2022 23 17 300 422,91

04.05.2022 – 26.05.2022 23 14 300 548,28

27.05.2022 – 13.06.2022 18 11 300 214,16

14.06.2022 – 24.07.2022 41 9.5 300 421,28

25.07.2022 – 18.09.2022 56 8 300 484,56

19.09.2022 – 23.07.2023 308 7.5 300 2498,50

24.07.2023 – 14.08.2023 22 8.5 300 202,26

15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 441,29

18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 590,55

30.10.2023 – 13.11.2023 15 15 300 243,36

11.01.2022 – 13.02.2022 34 8.5 300 312,58

пени в размере 2071,81 руб. за период с 11.01.2022 по 13.11.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 руб. (основной долг взыскивается в рамках настоящего административного дела):

Период Дней в периоде Ставка Делитель Проценты

11.01.2022 – 13.02.2022 34 8.5 300 81,17

14.02.2022 – 27.02.2022 14 9.5 300 37,36

28.02.2022 – 10.04.2022 42 20 300 235,93

11.04.2022 – 03.05.2022 23 17 300 195,62

04.05.2022 – 26.05.2022 23 14 300 90,44

27.05.2022 – 13.06.2022 18 11 300 55,61

14.06.2022 – 24.07.2022 41 9.5 300 109,40

25.07.2022 – 18.09.2022 56 8 300 125,83

19.09.2022 – 23.07.2023 308 7.5 300 648,80

24.07.2023 – 14.08.2023 22 8.5 300 52,52

15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 114,59

18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 153,35

30.10.2023 – 13.11.2023 15 15 300 63,20

пени в размере 9592,17 руб. За период с 01.01.2021 по 13.11.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448,00 руб. (основной долг взыскивается в рамках настоящего административного дела):

Период Дней в периоде Ставка Делитель Проценты

01.01.2021 – 21.03.2021 80 4.25 300 367,74

22.03.2021 – 25.04.2021 35 4.5 300 170,35

26.04.2021 – 14.06.2021 50 5 300 270,40

15.06.2021 – 25.07.2021 41 5.5 300 243,90

26.07.2021 – 12.09.2021 49 6.5 300 344,49

13.09.2021 – 24.10.2021 42 6.75 300 306,63

25.10.2021 – 19.12.2021 56 7.5 300 454,27

20.12.2021 – 13.02.2021 56 8.5 300 514,84

14.02.2022 – 27.02.2022 14 9.5 300 143,85

28.02.2022 – 10.04.2022 42 20 300 908,54

11.04.2022 – 03.05.2022 23 17 300 422,91

04.05.2022 – 26.05.2022 23 14 300 348,28

27.05.2022 – 13.06.2022 18 11 300 214,16

14.06.2022 – 24.07.2022 41 9.5 300 421,28

25.07.2022 – 18.09.2022 56 8 300 484,56

19.09.2022 – 23.07.2023 308 7.5 300 2498,50

24.07.2023 – 14.08.2023 22 8.5 300 202,26

15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 441,29

18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 590,55

30.10.2023 – 13.11.2023 15 15 300 243,36

пени в размере 2490,87 руб. за период с 01.01.2021 по 13.11.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб. (основной долг взыскивается в рамках настоящего административного дела):

Период Дней в периоде Ставка Делитель Проценты

01.01.2021 – 21.03.2021 80 4.25 300 95,49

22.03.2021 – 25.04.2021 35 4.5 300 44,24

26.04.2021 – 14.06.2021 50 5 300 70,22

15.06.2021 – 25.07.2021 41 5.5 300 63,34

26.07.2021 – 12.09.2021 49 6.5 300 89,46

13.09.2021 – 24.10.2021 42 6.75 300 79,63

25.10.2021 – 19.12.2021 56 7.5 300 117,96

20.12.2021 – 13.02.2021 56 8.5 300 113,69

14.02.2022 – 27.02.2022 14 9.5 300 37,36

28.02.2022 – 10.04.2022 42 20 300 235,93

11.04.2022 – 03.05.2022 23 17 300 109,82

04.05.2022 – 26.05.2022 23 14 300 90,44

27.05.2022 – 13.06.2022 18 11 300 55,61

14.06.2022 – 24.07.2022 41 9.5 300 109,40

25.07.2022 – 18.09.2022 56 8 300 125,83

19.09.2022 – 23.07.2023 308 7.5 300 648,80

24.07.2023 – 14.08.2023 22 8.5 300 52,52

15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 114,59

18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 153,35

30.10.2023 – 13.11.2023 15 15 300 63,20

Налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Таким образом, взыскание задолженности за счет имущества физического лица в соответствии с положениями статей 46 и 48 НК РФ производится в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа.

Инспекцией на основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности в размере не превышающей отрицательное сальдо по состоянию на 05.02.2024.

Мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам (сборам) и пени от 22.03.2024 № 22-0084-1101/2024, который отменен 27.04.2024.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст.23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.

В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к её начислению налогоплательщиком не оспаривались.

ФИО1 не согласна с общей суммой взыскания задолженности. Считает, что сумма, рассчитанная Межрайонной ИФНС России №10 по ХМАО-Югре завышена в части пени, частично необоснованна в части пени, так как полагает возможным начисление пени только после истечения срока действия требования, просила снизить пени по ст. 333 ГК РФ, в остальном против иска не возражала.

Вместе с тем, действующим законодательством не предусмотрена возможность снижения заявленных истцом пени по ст. 333 ГК РФ, в связи с чем суд не усматривает оснований для снижения пеней по ст. 333 ГК РФ.

Истец полагает, что так как административным истцом было направлено требование только 16.10.2023 на налоговые обязательства за 2021 г., то и пени должны исчисляться только с 17.10.2023 по 13.11.2023 гг. и только за обязательства 2021 г., и составляют: 536, 82 руб. (426, 15 – за пенсионное страхование, 110,67 – за медицинское страхование):

Задолженность Период просрочки Ставка Формула Неустойка

с по дней

32448,00 17.10.2023 Новая задолженность на 32448,00 руб.

32488,00 17.10.2023 29.10.2023 13 13 32448,00х13х1/ 300х13% 182,79 руб.

32448,00 30.10.2023 13.11.2023 15 15 32488,00х15х1/300х15% 243,36 руб.

Сумма основного долга: 32448,00 руб.

Сумма неустойки: 426,15

Задолженность Период просрочки Ставка Формула Неустойка

с по дней

8426,00 17.10.2023 Новая задолженность на 32448,00 руб.

8426,00 17.10.2023 29.10.2023 13 13 8426,00х13х1/ 300х13% 47,47 руб.

8426,00 30.10.2023 13.11.2023 15 15 8426,00х15х1/300х15% 63,20 руб.

Сумма основного долга: 8426,00 руб.

Сумма неустойки: 110,67

В отношении указанных доводов истцом заявлены возражения, суд соглашается с указанными возражениями и полагает иск подлежащим удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

Согласно пп. 2 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен Налогового кодекса, а также могут быть переданы в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в соответствии с Налоговым кодексом.

Таким образом, действующее налоговое законодательство предусматривает различные способы направления документов налогового органа налогоплательщикам.

Согласно п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 с 03.12.2020 подключена к личному кабинету налогоплательщика. На главной странице личного кабинета налогоплательщика отображена общая задолженность, по которой доступна детальная информация. В разделе «Мои налоги» отображаются сведения о задолженности в разрезе конкретных налогов. В разделе «Детали» отображаются сведения о задолженности.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Доказательства направления уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе в налоговом органе по месту учета ФИО1 не представлены.

Уведомление считается полученным на следующий рабочий день после его размещения в личном кабинете, даже если налогоплательщик не осуществлял вход в кабинет.

Личный кабинет налогоплательщика определен как информационный ресурс, который размещен на официальном сайте ФНС России в сети Интернет, и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном действующим законодательством порядке. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, определенных Налоговым кодексом.

Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № MMВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика.

Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются, в том числе документы (информация), сведения о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; иные документы (информация), сведения налоговых органов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и используемых налоговыми органами для реализации своих прав и обязанностей, установленных Кодексом.

Согласно п. 8 указанного Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием: логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком; усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица; идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА). При этом, авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью; с использованием кода активации в ЕСИА.

Таким образом, доступ к личному кабинету возможен разными способами.

На основании ст. 69 Налогового кодекса налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности от 16.10.2023 № 61999 на сумму отрицательного сальдо 49447,32 руб. со сроком исполнения - 03.11.2023 (получено - 20.10.2023).

Имея доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика», ФИО1 не обеспечила своевременное получение от налогового органа требований об уплате налогов и сборов, налоговых уведомлений).

При этом согласно требованиям действующего законодательства по налоговым платежам и задолженностям за спорный период истец для оплаты налога ответчиком не обязан был направлять требование именно для расчёта налога, а только для соблюдения досудебного порядка обращения в суд, ответчик обязан был самостоятельно принимать меры к своевременному получению информации о начисленных налогах и сборах, а также их уплате, в связи с чем указанное обстоятельство не является основанием для освобождения административного ответчика от уплаты имущественных налогов, пени, ответственности, ответчик обязан был, в том числе получив (либо не получив) налоговое уведомление, произвести оплату налога в установленном порядке и размере; с учётом изложенного отсутствуют основания для отказа во взыскании пени, расчёта их только с момента направления или получения требования ответчиком.

Учитывая, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление требования об уплате налогов за спорный период по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной статьей 52 Налогового кодекса.

Истцом направлен запрос от 23.04.2025 в Межрайонную ИФНС России № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре об актуализации сведений об адресе.

Предметом требований по административному исковому заявлению от 02.10.2024 № 5788 является взыскание с ответчика ИНН <***> следующей задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 22 921,70 руб. (с учетом частично уплаты 17.04.2024 на сумму 9526,30 руб.);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 5 682,14 руб. (с учетом частично уплаты 17.04.2024 на сумму 2743,86 руб.);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 8 426,00 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму 8 766,00 руб.

меры взыскания: требование об уплате задолженности от 16.10.2023 № 61999, мировым судьей судебного участка № 1 Советского судебного района вынесен судебный приказ от 22.03.2024 № 2a-0084-1101/2024, который отменен определением от 27.04.2024,

истцом инициировано настоящее административное исковое заявление от 02.10.2024 № 5788;

истцом инициировано настоящее административное исковое заявление;

- пени в размере 2071,81 руб. за период с 11.01.2022 по 13.11.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 руб. по сроку уплаты 10.01.2022;

истцом инициировано настоящее административное исковое заявление;

Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

С ответчика в доход государства также подлежит взысканию госпошлина в размере 5155 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<адрес>) задолженность по обязательным платежам: в размере 138495,86 руб., из них: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 22921,70 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 5 682,14 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 8 426,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму 8 766,00 руб.

Взыскать с ФИО1 (<адрес>) госпошлину в доход государства в размере 5155 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 22.05.2025