Решение по делу № 2А-1051/2023 от 23.08.2023

Дело №2а-1051/2023

УИД 23RS0043-01-2023-001124-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Приморско-Ахтарск 23 августа 2023 года

Приморско-Ахтарский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего – судьи Кучуковой Н.В.,

при секретаре Малахове А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, мотивируя его тем, что должник ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика, и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование

ФИО2 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Индивидуальный предприниматель начал ведение деятельности не с начала расчетного периода, при этом снялся с регистрационного учета до его окончания расчетного периода, он должен рассчитать сумму страховых взносов, используя следующую формулу: СВ = СВфикс / 12 х (М + ДНД01р / ДНД, + ДЩЦ, / ДПДК), где СВ - сумма страховых взносов, подлежащая уплате; СВфикс - фиксированный платеж; М - число полных отработанных календарных месяцев расчетного периода; ДНДотр - число отработанных дней в месяце начала ведения деятельности; ДНДК - число календарных дней в месяце начала ведения деятельности; ДПДотр - число отработанных дней в месяце прекращения деятельности; ДПДк - число календарных дней в месяце прекращения деятельности.

Расчет суммы страховых взносов на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

По общему правилу в ДД.ММ.ГГГГ индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать в фиксированных размерах взносы за себя (ст. 430 НК РФ):- на ОПС - в размере <данные изъяты> руб..

Статус ИП ФИО2 утрачен ДД.ММ.ГГГГ (о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП). Налоговый период для ИП составил 20 дней в январе.

Сумма взносов, подлежащая уплате ИП за 20 дней 2020 года, составила: - на ОПС -<данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. /12 мес.) х 20 дн. /31 дн.));

Налоговым органом ФИО2 были начислены страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб..

Таким образом, ФИО2 в срок до ДД.ММ.ГГГГ должен был уплатить страховые взносы: на ОПС в размере <данные изъяты> руб..

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик полностью не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. Сумма задолженности составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>).

ФИО2 представил ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию "Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности" за 3 квартал 2019 года с указанием налоговой базы - <данные изъяты> руб., исчисленным налогом - <данные изъяты>., суммой уплаченных страховых взносов, уменьшающих сумму налога к уплате - <данные изъяты>. и суммой налога к уплате - 0,00 руб. В разделе 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период" налоговой декларации налогоплательщик уменьшил сумму исчисленного единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования фиксированном размере.

В ходе камеральной проверки декларации, установлено, что фиксированные платежи за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в Пенсионный фонд индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты физическим лицам, уменьшается на сумму уплаченных им фиксированных платежей за 3 квартал 2019 (в пределах исчисленных сумм), уплаченных в данном налоговом периоде. Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Учитывая вышеизложенное, в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей, индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи.

По итогам камеральной проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, установлено нарушение пункта 2.1 статьи 346.32 и пункта 1 статьи 122 НК РФ. Сумма исчисленного налога, подлежащая уплате 0,00 рублей. В результате сумма не ^ исчисленного и не уплаченного налога по сроку ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб..

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 194 Приморско-Ахтарского района Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2018-2020 годы в размере 10 642 рубля 98 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 194 Приморско-Ахтарского района Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

Поэтому административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, и просит: вынести решение о взыскании с административного ответчика - ФИО2, ИНН №, в доход бюджетов задолженности на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере <данные изъяты> рублей;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере <данные изъяты> руб. за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени судебного заседания был уведомлен надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствии. Его явка не признана судом обязательной, поэтому суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии административного истца, в соответствии с положениями КАС РФ.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О месте и времени судебного заседания был уведомлен надлежащим образом. От него в адрес суда поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Его явка не признана судом обязательной, поэтому суд полагает возможным рассмотреть дела в отсутствие административного ответчика, в соответствии с положениями КАС РФ.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы административного дела, пришел к выводу, что имеются достаточные основания для удовлетворения административного иска по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные, в соответствии с федеральным законом, функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что Должник, ФИО2 ИНН №, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу п. 3 ст. 55 НК РФ, при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП последним налоговым периодом для такого ИП (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие ИП, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

ФИО2, осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование

С 1 января 2017 года функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование Федеральным законом от 03.07.2016г. №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Ь кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, возложены на налоговые органы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса, в том числе ИП уплачивают за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты> рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период.

Согласно п. 3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Расчет суммы страховых взносов на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ :

Сумма взносов, подлежащая уплате ИП за 20 дней ДД.ММ.ГГГГ, составила:

- на ОПС -1744,52 руб. (32448 руб. /12 мес.) х 20 дн. /31 дн.));

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик полностью не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. Сумма задолженности составила <данные изъяты>

Административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность, в отношении которой применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Согласно п.1 ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ, налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Согласно пункту 3 статьи 346.32 Кодекса налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода представляется налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ФИО2 представил ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию "Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности" за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ с указанием налоговой базы - <данные изъяты> руб., исчисленным

налогом - 5171,00руб., суммой уплаченных страховых взносов, уменьшающих сумму налога к уплате - <данные изъяты> руб. и суммой налога к уплате - 0,00 руб. В разделе 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период" налоговой декларации налогоплательщик уменьшил сумму исчисленного единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования фиксированном размере.

В ходе камеральной проверки декларации, установлено, что фиксированные платежи за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в Пенсионный фонд налогоплательщик не уплатил.

Согласно абз. 3 п.2.1 ст. 346.32 НК РФ (в редакции Закона N 94-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2013 (статья 9 Закона N 94-ФЗ)), сумма ЕНВД, исчисленная индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты физическим лицам, уменьшается на сумму уплаченных им фиксированных платежей за 3 квартал 2019 (в пределах исчисленных сумм), уплаченных в данном налоговом периоде. Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Согласно п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

По итогам камеральной проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, установлено нарушение пункта 2.1 статьи 346.32 и пункта 1 статьи 122 НК РФ. Сумма исчисленного налога, подлежащая уплате 0,00 рублей. В результате сумма не исчисленного и неуплаченного налога по сроку ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>..

Представленные административным ответчиком квитанции об оплате задолженности по налогам не соответствуют периоду, указанному в административном исковом заявлении, и поэтому не могут быть приняты судом во внимание.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175, 176, 177, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход бюджетов задолженности на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере <данные изъяты> руб. за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей в доход государства.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Приморско-Ахтарский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 30 августа 2023 года.

Судья

Приморско-Ахтарского

районного суда Н.В. Кучукова