Дело № 2-2692/2025
УИД 32RS0027-01-2025-002527-34
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 июня 2025 года город Брянск
Советский районный суд города Брянска в составе
председательствующего судьи Склянной Н.Н.,
при секретаре Борисовой Т.В.,
с участием истца ФИО1,
представителя ответчика ФИО2
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к УФНС России по Брянской области о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности в порядке наследования,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что <дата> умер С., который приходился истцу супругом. При жизни супруг истца был индивидуальным предпринимателем, на день смерти у него имелась переплата по разным видам налогам и обязательным платежам, страховым взносам, а также по имущественным налогам физического лица на общую сумму 66 441.86 руб.
13.03.2025 года истец обратилась к ответчику с заявлением о возврате переплаты обязательных платежей в сумме 66 441.86 руб.
Суммы излишне уплаченных налогов относятся к имуществу наследодателя, поскольку не могут быть отнесены к налогам. Соответственно, наследник умершего может претендовать на данные денежные средства в качестве наследственного имущества.
Уточнив требования, в порядке ст. 39 ГПК РФ просит суд, включить в наследственную массу после смерти С., умершего <дата> суммы излишне уплаченных налоговых платежей в размере 66 441.86 руб.
Признать право собственности ФИО1 на денежные средства в виде излишне уплаченных сумм налогов в размере 66 441,86 руб. Указать, что решение суда является основанием для выплаты указанных денежных сумм истцу налоговым органом.
Определением суда к участию в деле третьим лицом, не заявляющим самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечен нотариус ФИО3
Истец в судебном заседании иск поддержала, просила удовлетворить.
Представитель ответчика иск не признала, полагает, то уплаченные наследодателем суммы налогов не входят в наследственную массу и возврату наследнику не подлежат. Поддерживала доводы, изложенные в письменных возражениях.
Иные лица в суд не явились, извещались надлежащим образом, дело рассмотрено без участия не явившихся лиц.
Выслушав истца и представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Абзацем 2 статьи 12 Гражданского кодекса Российской Федерации в качестве одного из способов защиты гражданских прав закреплено признание права, которое направлено на защиту прав и свобод, восстановление нарушенного права.
Частью 4 статьи 35 Конституции РФ гарантируется право наследования.
В силу п. 2 ст. 218 ГК РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества. В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
В соответствии с абзацем 1 статьи 1111 ГК РФ, наследование осуществляется по завещанию и по закону.
В силу 1141 ГК РФ наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности, предусмотренной статьями 1142 - 1145 и 1148 настоящего Кодекса.
Наследники каждой последующей очереди наследуют, если нет наследников предшествующих очередей, то есть если наследники предшествующих очередей отсутствуют, либо никто из них не имеет права наследовать, либо все они отстранены от наследования (статья 1117), либо лишены наследства (пункт 1 статьи 1119), либо никто из них не принял наследства, либо все они отказались от наследства. Наследники одной очереди наследуют в равных долях, за исключением наследников, наследующих по праву представления (статья 1146).
Согласно ст. 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя. Внуки наследодателя и их потомки наследуют по праву представления.
В соответствии с ч. 1 ст. 1143 ГК РФ если нет наследников первой очереди, наследниками второй очереди по закону являются полнородные и неполнородные братья и сестры наследодателя, его дедушка и бабушка как со стороны отца, так и со стороны матери.
В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации для приобретения наследства наследник должен его принять.
Наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства (абзац первый пункта 1 статьи 1154 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Ст. 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.
В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом или другими законами.
Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.
В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 68 постановления от 29 мая 2012 г. N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 ст. 1183 ГК РФ, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.
По смыслу ст. 1183 ГК РФ подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств существования, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.
Действительно, в ст. 44 НК РФ прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика. Однако с учетом п. 7 ст. 3 НК РФ указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат сумм излишне уплаченных денежных средств.
Установлено, что <дата> умер С., <дата> г.р., что подтверждается копией свидетельства о смерти.
Истец ФИО1, <дата> г.р. является супругой умершего С., что подтверждается копией свидетельства о заключении брака.
К имуществу умершего С. нотариусом Суражского нотариального округа Брянской области ФИО3 открыто наследственное дело.
Наследниками по закону являются супруга ФИО1, сын С.А., дочь К.
В состав наследственного имущества включено также права требования переплаты в ФНС России.
Наследники по закону: сын С.А., дочь К. в порядке п.3 ст.1158 ГК РФ отказались от причитающегося наследства в пользу супруги наследодателя - ФИО1
У налогоплательщика ИП С. ИНН №... по состоянию на <дата> образовалась переплата по налогам (взносам), связанным с предпринимательской деятельностью наследодателя, в размере 66 441,86 рублей.
13.03.2025 года ФИО1 обратилась к ответчику с заявлением о возврате переплаты в сумме 66 441.86 руб.
Однако в удовлетворении заявления было отказано, поскольку налоговым законодательством не установлен порядок возврата указанных средств.
С. с <дата> по <дата> состоял на учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, патента, страховых взносов, налога на доходы физических лиц.
По информации, имеющейся в налоговом органе, по состоянию на <дата> (дата смерти наследодателя) положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) составило 66 441,86 руб.
В состав сальдо вошли платежи от <дата> в сумме 20 000 руб., остаток денежных средств в размере 10 088,86 руб. от платежа от <дата> на сумму 20 000 руб., а также поступившие денежные средства в качестве переплаты в общей сумме 36 353 руб. по имущественным налогам после аннулирования <дата> расчетов в связи со смертью С.
В отношении принадлежащего С. имущества в 2024 за 2023 год по сроку уплаты <дата> были начислены имущественные налоги, в том числе: транспортный налог в сумме 2 555 руб., земельный налог в сумме 1 717 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 32 081 руб.
В связи со смертью С. <дата> после начисления имущественных налогов и формирования налоговых уведомлений <дата> расчеты имущественных налогов были аннулированы.
При переходе на ЕНС сформировано сальдо ЕНС на 01.01.2023, представляющее собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей, т.е. суммирование переплат и задолженности, имеющихся у плательщика по состоянию на 31.12.2022.
Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 4 Закона № 263-ФЗ не признаются излишне перечисленными денежными средствами суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
В пределах трехгодичного срока находятся суммы переплаты связанных с предпринимательской деятельностью наследодателя в размере 66 441,86 рублей.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Из системного анализа положений налогового законодательства следует, что сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком и зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер.
Сумма излишне уплаченного налога в силу пункта 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации в данном случае установлена самим налоговым органом с учетом налогового периода и представленных в указанный налоговый период деклараций, движений по счетам и других законных оснований, для ее определения заявления умершего индивидуального предпринимателя не требуется.
При этом подать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога С. не мог в связи со смертью, его предпринимательская деятельность прекратилась по независящим от воли и желания самого индивидуального предпринимателя обстоятельствам.
Согласно материалам наследственного дела указанные суммы в виде излишне уплаченных налогов, образовавшиеся в связи с осуществлением наследодателем предпринимательской деятельности, включены в наследственную массу после смерти С.
Излишне поступившая от С. в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.
Истец, является наследником по закону имущества умершего, состоящего из права на получение данных денежных средств, и отсутствие в данном случае установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.
Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.
В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущество, имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.
Исходя из совокупности вышеприведенных правовых норм, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.
В соответствии с разъяснениями, изложенным в пункте 8 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 г. №9 «О судебной практике по делам о наследовании» при отсутствии надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности наследодателя на имущество, возможно предъявление иска о включении имущества в состав наследства, а если в срок, предусмотренный статьей 1154 Гражданского кодекса Российской Федерации, решение не было вынесено - также требования о признании права собственности в порядке наследования за наследниками умершего.
В пункте 34 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 г. №9 «О судебной практике по делам о наследовании» разъяснено, что наследник, принявший наследство, независимо от времени и способа его принятия считается собственником наследственного имущества, носителем имущественных прав и обязанностей со дня открытия наследства вне зависимости от факта государственной регистрации прав на наследственное имущество и ее момента (если такая регистрация предусмотрена законом).
В силу п. 2 ст. 1152 ГК РФ принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.
Установлено, что ФИО1 в установленном порядке, в пределах срока, установленного законом, обратилась с заявлением о принятии наследства после смерти С., было заведено наследственное дело, выданы свидетельства о праве на наследство. Иных наследников не установлено.
В силу ст. 1152 ГК РФ, ФИО1 является наследником, принявшим все причитающееся ей наследство, в том числе права требования переплаты в органах ФНС России.
При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению заявленные требования о признании за ФИО1 права собственности в порядке наследования на указанные денежные средства.
Поскольку во внесудебном порядке выплата заявленных денежных средств не осуществлена, суд также считает необходимым указать, что данное решение является снованием для выплаты заявленных сумм УФНС России по Брянской области в пользу истца.
С учетом изложенного, исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194 – 198ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ФИО1 к УФНС России по Брянской области о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности в порядке наследования удовлетворить.
Признать в порядке наследования по закону после смерти С., <дата> г.р., умершего <дата>, право собственности ФИО1, <дата> г.р. на денежные средства в виде излишне уплаченных сумм налогов в общем размере 66 441.86 руб.
Настоящее решение является основанием для выплаты УФНС России по Брянской области излишне уплаченной суммы налоговых платежей в общем размере 66441,86 руб. ФИО1, <дата> г.р.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд г. Брянска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.Н. Склянная
Решение в окончательной форме изготовлено 16.06.2025