Решение по делу № 2А-1484/2023 от 23.03.2023

Административное дело № 2а-1484/2023

УИД 18RS0002-01-2022-006844-59

публиковать

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ижевск 23 марта 2023 года

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего – судьи Владимировой А.А., при секретаре Гордеевой П.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился административный истец с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция).

С <дата>. ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Соответственно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 года уплачиваются в размере 32448 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 года уплачиваются в размере 8426 руб.

Срок уплаты административным ответчиком страховых взносов за 2021 год <дата>.

Административным ответчиком также допущена несвоевременная уплата страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год, 2020 год, что подтверждается выпиской из карточки расчетов с бюджетом.

Таким образом, за период с <дата> по <дата> по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на недоимку 2019 года (29354руб.) были начислены пени 1977,98 руб.,

за период с <дата> по <дата> по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на недоимку 2020 года (32448 руб.) были начислены пени 1967,91 руб.,

за период с <дата> по <дата> (за 10 дней) по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на недоимку 2021 года (32448 руб.) были начислены пени 91,94 руб.,

за период с <дата> по <дата> по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере на недоимку 2019 года (6884,00 руб.) были начислены пени 463,88 руб.,

за период с <дата> по <дата> по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере на недоимку 2020 года (8426 руб.) были начислены пени 511,33 руб.,

за период с <дата> по <дата> (за 10 дней) по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере на недоимку 2022 года (8426) были начислены пени 23,87 руб.

Требования Инспекции административный ответчик не исполнил.

Административным ответчиком исчислена сумма НДФЛ за 2019 год со сроком уплаты <дата> в размере 1082,00 руб.

При этом, как следует из карточки расчетов с бюджетом по НДФЛ, сумма налога административным ответчиком уплачена с нарушением срока установленного законодательством, а именно <дата> в размере 253,00 руб., <дата> в размере 147,00 руб., <дата> в размере 682,00 руб.

Административным ответчиком исчислена сумма НДФЛ за 2020 год со сроком уплаты <дата> в размере 1136,00 руб.

При этом, как следует из карточки расчетов с бюджетом по НДФЛ, сумма налога административным ответчиком уплачена с нарушением срока установленного законодательством, а именно <дата> в размере 454,00 руб., <дата> в размере 682,00 руб.

На сумму задолженности по налогу были начислены пени, которые составили 60,24 руб. согласно расчету в приложении к административному исковому заявлению.

На указанную сумму пени должнику были выставлены требования № от <дата> со сроком исполнения до <дата>. Данные требования направлены административному ответчику по почте заказным письмом, что подтверждается копиями почтовых реестров.

До настоящего времени указанные требования административным ответчиком не исполнены.

В установленные ст. 48 НК РФ сроки Инспекция обратилась в суд за взысканием задолженности. <дата> мировым судьей судебного участка №7 Первомайского района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании спорной суммы задолженности.

<дата>. вынесено определение об отмене судебного приказа №.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по оплате:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 32448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с <дата> в размере 8426,00 руб., за 2021 год;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с <дата> в размере 999,08 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 4037,83 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц. полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 60,24 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1,55 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца, уведомленного о дне и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО1, уведомленной о дне и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, изучив требования и доводы административного истца, изложенные в иске, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования установлены Законом №167-ФЗ от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее также – Закон №167-ФЗ).

Кроме того, отношения в связи с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее также – Закон №212-ФЗ, утратил силу 01.01.2017 года, действовал на момент спорных правоотношений).

В соответствии с п.2 ч.1 ст.5 Закона №212-ФЗ к плательщикам страховых взносов относятся страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, если законом не предусмотрено иное.

П.1 ст.6 Закона №167-ФЗ относит к числу страхователей по обязательному пенсионному страхованию лиц, производящих выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой.

Ст.11 Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" №326-ФЗ от 29.11.2010г. к страхователям по обязательному медицинскому страхованию отнесены индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с <дата>., в связи с чем является плательщиком страховых взносов.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).

Согласно пп.1,3,4 ст.23 НК РФ налогоплательщики и плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.70 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 419, 420, 423 НК РФ:

- плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие;

-объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса;

- расчетным периодом признается календарный год;

Срок уплаты административным ответчиком страховых взносов за 2021 год <дата>.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок послужило основанием для выставления требования № от <дата>. со сроком исполнения до <дата>. Требование направлено заказной корреспонденцией. В установленный срок требования Инспекции не исполнены в связи с чем указанные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, за период с <дата> по <дата> по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на недоимку 2019 года (29354руб.) были начислены пени 1977,98 руб., которые включены в требование № от <дата>.;

за период с <дата> по <дата> по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на недоимку 2020 года (32448 руб.) были начислены пени 1967,91 руб., которые включены в требование № от <дата>.;

за период с <дата> по <дата> (за 10 дней) по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на недоимку 2021 года (32448 руб.) были начислены пени 91,94 руб., которые включены в требование № от <дата>.;

за период с <дата> по <дата> по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере на недоимку 2019 года (6884,00 руб.) были начислены пени 463,88 руб., которые включены в требование № от <дата>.;

за период с <дата> по <дата> по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере на недоимку 2020 года (8426 руб.) были начислены пени 511,33 руб., которые включены в требование № от <дата>.;

за период с <дата> по <дата> (за 10 дней) по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере на недоимку 2022 года (8426) были начислены пени 23,87 руб., которые включены в требование № от <дата>.

Всего за периоды, указанные выше, сумма пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере составляет 4037,83руб. (1977,98+1967,91+91,94), по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере составляет 999,08 руб. (463,88+511,33+23,87), которые подлежат взысканию с административного ответчика. Доказательств оплаты административным ответчиком суду не представлено.

Расчеты пени судом проверены, соответствуют требованиям закона по применяемой ставке и периоду просрочки.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п.п. 2, 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным ответчиком исчислена сумма НДФЛ за 2019 год со сроком уплаты <дата> в размере 1082,00 руб.

Административным ответчиком исчислена сумма НДФЛ за 2020 год со сроком уплаты <дата> в размере 1136,00 руб.

При этом, как следует из карточки расчетов с бюджетом по НДФЛ, сумма налога административным ответчиком уплачена с нарушением срока установленного законодательством, а именно <дата> в размере 454,00 руб., <дата> в размере 682,00 руб.

На сумму задолженности по налогу были начислены пени, которые составили 60,24 руб.

До настоящего времени указанные требования административным ответчиком не исполнены. Расчет пени судом проверен, соответствует требованиям закона по применяемой ставке и периоду просрочки в связи с чем пени в указанном размере подлежат взысканию с административного ответчика.

При этом требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1,55 руб. удовлетворению не подлежат, поскольку суду не представлен расчет взыскиваемой суммы, данные о взыскании суммы налога, на которую начислены указанные пени.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1 пункта 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (абзац 1 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2).

ФИО1 было направлено требование № от <дата>. со сроком исполнения до <дата>.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка №7 Первомайского района г.Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежа и санкциям; мировым судьей судебного участка №7 Первомайского района г.Ижевска вынесен <дата>. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям №а-№.

Определением мирового судьи от <дата>. судебный приказ № отменен.

С административным иском истец обратился в суд <дата>., то есть в установленный ч.3 ст. 48 НК РФ 6-месячный срок с момента отмены судебного приказа.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 1579,13 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по оплате:

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета МО г.Ижевск государственную пошлину в размере 1579,13 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Первомайский районный суд г.Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Судья: А.А. Владимирова