Решение по делу № 2А-1-2-46/2023 от 27.03.2023

Дело №2а-1-2-46/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2023 г. г. Весьегонск

Судья Бежецкого межрайонного суда Тверской области председательствующего Субботина А.И., рассмотрев в упрощённом (письменном) порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ИФНС России №2 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, указав в обоснование требований, что Ответчик - ФИО1, ИНН <***> является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

Земельный участок, адрес: <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, ОКТМО 28610410

Земельный участок, адрес: <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, ОКТМО 28642419

Сведения о принадлежности земельных участков получены налоговым органом в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ. Заявлений о неверном расчете налогов направляемых ответчику в налоговых уведомлениях ФИО1 не подавала.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Земельный участок, находящийся в собственности ответчика, является объектом налогообложения, и не относится к землям, не облагаемым налогом.

Таким образом, ответчик является плательщиком земельного налога.

В связи с изложенным, Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области ответчику в соответствии со ст.52 НК РФ были направлены заказной корреспонденцией налоговые уведомления об уплате земельного налога от 29.08.2018 № 53773197 по ОКТМО 28642419 на сумму 1341 рубль за 2017 год, от 04.10.2019 № 47599671 по ОКТМО 28642419 на сумму 1127 рублей (1222 руб. за 2018 год, и 5 руб. перерасчет налога за 2017 год), на общую сумму 2468 рублей. Расчет налога содержится в уведомлениях.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) налога, ответчику начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ (расчеты прилагаются).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69, 75 НК РФ в адрес ответчика были направлены заказной корреспонденцией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 04.02.2019 № 7742 со сроком уплаты до 01.04.2019 (на сумму земельного налога по ОКТМО 28642419 1341 рубль за 2017 год и пени по земельному налогу на сумму 21 рубль 33 копеек), № 3702 от 29.01.2020 со сроком уплаты до 24.03.2022 (на сумму земельного налога по ОКТМО 28642419 1127 рублей и пени по земельному налогу на сумму 13 рублей 50 копеек (13.44+0,06)),

Сумма пени, выставленная в требовании № 7742 от 04.02.2019 составляет 21,33 руб., Инспекция данную сумму к взысканию не предъявляет.

Соответственно, недоимка предъявляемая к взысканию по земельному налогу по ОКТМО 28642419 за 2017-2018 года составила 2468 рублей (1341+5+1122) и по пени 13,50 руб.

Ответчику - ФИО1, ИНН <***> был начислен земельный налог за 2017 год в размере 1341 рубль по сроку уплаты 03.12.2018. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок земельного налога за 2017 год, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по земельному налогу начислены пени в общей сумме 53,12 рублей (за период с 04.12.2018 по 07.07.2019, с учетом ранее выставленного требования № 7742 от 04.02.2019 (74,45-21,33), (расчет прилагается).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69, 75 НК РФ в адрес ответчика заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 08.07.2019 № 28893 со сроком уплаты до 01.11.2019 (пеня по земельному налогу в сумме 112,07 руб. (58,95 (пени за 2014г.) + 53,12 (пени за 2017г.)).

Требование было направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Сумма пени за 2017 год, выставленная в требовании № 28893 от 08.07.2019 на основании расчета пени, составляет 53.12 руб., Инспекция к взысканию предъявляет 52,58 руб.

Ответчику был начислен земельный налог за 2014 год в размере 1128 рублей по сроку уплаты 01.12.2017. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был и только 25.11.2019 ответчиком оплачен земельный налог за 2014 год в сумме 1127 руб.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок земельного налога за 2014 год, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по земельному налогу начислены пени в общей сумме 21,86 рублей (за период с 02.12.2017 по 28.06.2020, с учетом уплаты налога 25.11.2019, списания 17.12.2018 задолженности по пени в сумме 118,05 рублей, ранее выставленного требования № 11704 от 14.12.2017 и № 28893 от 08.07.2019 (202,58-118,05-3,72-58,95) (расчет прилагается).

Ответчику был начислен земельный налог за 2017 год в размере 1341 рубль по сроку уплаты 04.12.2018. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок земельного налога за 2017 год, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по земельному налогу начислены пени в общей сумме 79.82 рублей (за период с 04.12.2018 по 28.06.2020, с учетом оплаченных 01.11.2019 пеней в сумме 21,87 руб., ранее выставленного требования № 7742 от 04.02.2019 и № 28893 от 08.07.2019 (176,14-21.87-21,33-53,12).

Ответчику был начислен земельный налог за 2018 год в размере 1122 рублей по сроку уплаты 03.12.2019. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок земельного налога за 2017 год, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по земельному налогу начислены пени в общей сумме 32,79 рубля (за период с 03.12.2019 по 28.06.2020, с учетом ранее выставленного требования № 3702 от 29.01.2020 (46,23-13,44) (расчет прилагается).

Ответчику был доначислен земельный налог за 2017 год в размере 5 рублей по сроку уплаты 03.12.2019. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок земельного налога за 2017 год, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по земельному налогу начислены пени в общей сумме 0,15 рублей (за период с 03.12.2019 по 28.06.2020, с учетом ранее выставленного требования № 3702 от 29.01.2020 (0,21-0,06).

Всего в расчете недоимка по пени составляет 134,62 руб. (21,86+79,82+32,79+0,15).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69, 75 НК РФ в адрес ответчика заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 29.06.2020 № 22351 со сроком уплаты до 30.11.2020 (пеня по земельному налогу в размере 140,53 руб.)

Сумма пени, выставленная в требовании № 22351 от 29.06.2020 составляет 140,35руб., а в расчете пени 134,62, Инспекция предъявляет к взысканию недоимку по расчету пени в размере 134,62 руб.

Пени, предъявленные в исковом заявлении рассчитаны и взыскиваются только на неуплаченную недоимку, с учетом ранее выставленных требований.

Общая недоимка по земельному налогу составила 2668.70 рублей: земельный налог по ОКТМО 28542000 (ранее ОКТМО 28642419) в сумме 2468 рублей и пени в сумме 200.70 рубля (13,50+52,58+134,62).

В связи с преобразованием муниципальных образований Тверской области (Закон Тверской области от 05.04.2021 № 20-30) с 01.01.2022 ОКТМО 28642419 был заменен ОКТМО 28542000.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ вводится с 01.01.2023 уплату налогов единым налоговым платежом, соответственно изменился и порядок учет платежей производимых налогоплательщиком и реквизиты по уплате налогов. Соответствующие суммы учитываются на едином налоговом счете налогоплательщика.

Наличие недоимки также подтверждается карточкой расчетов с бюджетом и скриншотом единой карточки налоговых обязанностей.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, ст. 17.1 и гл.11.1 КАС РФ истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций с ответчика по земельному налогу, и пеней за их неуплату к мировому судье судебного участка № 8 Тверской области. И.о. мирового судьи судебного участка №8 Тверской области - мировым судьей судебного участка №39 Тверской области был вынесен судебный приказ от 11.10.2022 № 2а-1269/2022, однако 31.10.2022 мировым судьей было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

В связи с чем, административный истец, руководствуясь п. 3 ст. 48 НК РФ, обратился в Бежецкий межрайонный суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафным санкциям и просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2017-2018 годы по ОКТМО 28542000 в размере 2468 руб., пеня в размере 200.70 руб., на общую сумму 2668.70 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области о дате и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил суд рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не явилась, о дате и месте судебного заседания уведомлена надлежащим образом, не ходатайствовала об отложении судебного заседания телефонограмме пояснила, что она все налоги оплатила, по поводу налога начисляемого пояснила, что в 2007 году она продала данный земельный участок по доверенности. Просила рассмотреть дело без ее участия.

Определением суда от 27 марта 2023 года в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ рассмотрения дела осуществлено в порядке упрощённого (письменного) производства.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <данные изъяты> Дата регистрации права 01.01.1986, ОКТМО 28610410 и до 12.11.2018 г. являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 06.04.2007, ОКТМО 28642419, что подтверждается выписками из ЕГРН.

29.08.2018 № 53773197 по ОКТМО 28642419 на сумму 1341 рубль за 2017 год, от 04.10.2019 № 47599671 по ОКТМО 28642419 на сумму 1127 рублей (1222 руб. за 2018 год, и 5 руб. перерасчет налога за 2017 год), на общую сумму 2468 рублей. Расчет налога содержится в уведомлениях.

Ответчику - ФИО1, ИНН № был начислен земельный налог за 2017 год в размере 1341 рубль по сроку уплаты 03.12.2018. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок земельного налога за 2014 год, на данную задолженность по земельному налогу начислены пени в общей сумме 21,86 рублей (за период с 02.12.2017 по 28.06.2020, с учетом уплаты налога 25.11.2019, списания 17.12.2018 задолженности по пени в сумме 118,05 рублей, ранее выставленного требования № 11704 от 14.12.2017 и № 28893 от 08.07.2019 (202,58-118,05-3,72-58,95).

За 2017 год ФИО1 был начислен земельный налог за з/*у в д. <адрес> в размере 1341 рубль по сроку уплаты 04.12.2018. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок земельного налога за 2017 год, по земельному налогу начислены пени в общей сумме 79.82 рублей (за период с 04.12.2018 по 28.06.2020, с учетом оплаченных 01.11.2019 пеней в сумме 21,87 руб., ранее выставленного требования № 7742 от 04.02.2019 и № 28893 от 08.07.2019 (176,14-21.87-21,33-53,12).

За 2018 год ФИО1 был начислен земельный налог за з/у в д. <адрес> в размере 1122 рублей по сроку уплаты 03.12.2019. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок земельного налога за 2017 год, начислены пени в общей сумме 32,79 рубля (за период с 03.12.2019 по 28.06.2020, с учетом ранее выставленного требования № 3702 от 29.01.2020 (46,23-13,44), так же ФИО1 был доначислен земельный налог за 2017 год в размере 5 рублей по сроку уплаты 03.12.2019. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок земельного налога за 2017 год, на данную задолженность по земельному налогу начислены пени в общей сумме 0,15 рублей (за период с 03.12.2019 по 28.06.2020, с учетом ранее выставленного требования № 3702 от 29.01.2020 (0,21-0,06).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в адрес ответчика заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 29.06.2020 № 22351 со сроком уплаты до 30.11.2020 (пеня по земельному налогу в размере 140,53 руб.)

Требование было направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Сумма пени, выставленная в требовании № 22351 от 29.06.2020 составляет 140,35руб., а в расчете пени 134,62 руб. Инспекция предъявляет к взысканию недоимку по расчету пени в размере 134,62 руб.

Общая недоимка по земельному налогу составила 2668,70 рублей: земельный налог по ОКТМО 28542000 (ранее ОКТМО 28642419) в сумме 2 468 рублей и пени в сумме 200,70 рубля (13,50+52,58+134,62).

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Анализируя представленные доказательства в совокупности с нормами права, суд приходит к выводу о том, что поскольку ФИО1. на праве собственности в 06.04.2007 по 12.11.2018 году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью №., то она являлась налогоплательщиком земельного налога за 2017 год, срок оплаты которого истек 1 декабря 2018 года и за 2018 год со сроком оплаты 01 декабря 2019..

Административным ответчиком земельный налог за 2017-2018 год не оплачен.

Обязанность налогового органа по направлению требования об уплате налога предусмотрена ст. 69, 70 НК РФ.

Вместе с тем судом установлено следующее.

Первоначальное требования об уплате налога №7742 от 04 февраля 2019 г. было направлено по средствам почтовой связи по адресу проживания административного ответчика: <адрес>, <адрес>. (л.д. 16).

Тем самым у ответчика была возможность исполнить данное требование в установленный в нем срок, в связи с чем процедура взыскания недоимки по налогу истцом не нарушена.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что срок исполнения налогового первоначального требования №7742 от 04 февраля 2019 истек 01.04.2019, общая сумма налога составляла 1341 задолженность по земельному налогу и 21,33 рублей пени, требования №28893 от 08 июля 2019 истек 01.11.2019, общая сумма задолженности 126,88 рублей пени, требования №3702 от 29 января 2020 года истек 24 марта 2020 года суммы взыскания 1 127 рублей задолженность по земельному налогу и 13,50 пени, требования №22351 от 29 июля 2020 истек 30.11.2020, общая сумма задолженности по пени составляла 140,53 рублей, что в общей сложности менее 10 000 рублей, в связи с чем налоговый орган должен обратится в суд с заявлением о взыскании данного налога в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения первоначального налогового требования, то есть не позднее 01.10.2022.

29.09.2022 года административный ответчик обратился к мировому судье судебного участка №8 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскания задолженности по земельному налогу за 2017-2018 г.г. в размере 2 468 рублей и пени в размере 200,70 рублей, судебный приказ был вынесен мировым судьей 11.10.2022.

31.10.2022 г. в связи с поступившими возражениями судебный приказ был отмене.

С настоящим административным иском истец обратился в Бежецкий межрайонный суд 02.03.2023 г. (л.д. 13-14) до истечения 6 месячного срока после отмены судебного приказа, в связи с чем срок обращения в суд с заявлением о взыскании суммы налога им не пропущен.

Размер задолженности по земельному налогу за 2017-2018 год составляет 2 468 рублей.

Ответчиком доказательств оплаты задолженности не представлено.

В силу ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку судом установлено, что административным ответчиком земельный налог за 2017-2018 г.г. год не уплачен в полном объеме, то суд признает обоснованным начисление пени.

Ответчиком правильность начисления пени по налогу не оспорена.

При таких обстоятельствах, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, земельный участок, являющийся объектом налогообложения, в спорный период принадлежал и принадлежит в настоящее время ФИО1, суд считает, что заявленные требования инспекции подлежат удовлетворению и с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2017-2018 г.г. в размере 2 468 рублей и пени в размере 200 рублей 70 копеек ( по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>, Кадастровый №, площадь № кв.м., Дата регистрации права 06.04.2007 00:00:00, Дата утраты права 12.11.2018 00:00:00, ОКТМО 28542000 (ранее 28642419).

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из суммы иска по требованию имущественного характера в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Тверской области- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки д. <адрес> (№ ) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Тверской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017-2018 г.г. в сумме 2 468 рублей и пени в размере 200 рублей 70 копеек.

Задолженность по налогам перечислить: Управление Федерального казначейства по Тульской области ИНН <***> КПП 770801001 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области г. Тула БИК 017003983 № 40102810445370000059

КБК 18201061201010000510

ОКТМО 0 (ноль)

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки д. <адрес> (№ ) государственную пошлину в доход бюджета Весьегонского муниципального округа Тверской области в размере 400 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в течение 15 дней со дня получения решения суда в Тверской областной суд через Бежецкий межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в г. Весьегонск).

Судья