Решение по делу № 2А-195/2023 от 26.04.2023

Дело №2а-195/2023

УИД 22RS0004-01-2023-000166-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Благовещенка 26 апреля 2023 года

Благовещенский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Латкина Д.Г.,

при секретарях Полянской Ю.С., Иост Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю об утрате возможности взыскания долгов по недоимке, пеням, штрафам налоговым органом в связи с пропуском установленных сроков,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю об утрате возможности взыскания долгов по недоимке, пеням, штрафам налоговым органом в связи с пропуском установленных сроков, в обоснование иска указывает, что он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.04.2004 и прекратил свою деятельность 14.03.2019. По состоянию на 22.02.2023 налоговым органом выдана справка №2023-20718, в которой отражены недоимка, пени по страховым взносам и штрафам по Единому налогу на вмененный доход на общую сумму 15 247,57 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 1 650,56 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 по сроку уплаты 29.03.2019 в размере 1 406,41 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 703,40 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 по сроку уплаты 29.03.2019 в размере 2 799,60 рублей; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 500 рублей; отрицательное сальдо по пеням 8 187,60 рублей. Данные недоимки и задолженность по пеням, штрафам образовалась за пределами срока, установленного НК РФ для взыскания, как в бесспорном, так и в судебном порядке, то есть истек установленный законом срок. Просит признать Межрайонную ИФНС России № 4 по Алтайскому краю утратившей возможность взыскания недоимки (пени, штрафа) с ФИО1 на общую сумму 15 247,57 рублей, в связи с истечением установленного срока для их взыскания по справке №2023-20718 по состоянию на 22.02.2023, в том числе признать безнадежной к взысканию следующие суммы: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 1 650,56 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 по сроку уплаты 29.03.2019 в размере 1 406,41 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 703,40 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 по сроку уплаты 29.03.2019 в размере 2 799,60 рублей; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 500 рублей; отрицательное сальдо по пеням 8 187,60 рублей.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. В отзыве на административное исковое заявлении просил провести судебное разбирательство в отсутствие их представителя. Кроме того, в отзыве указал, что требования налогоплательщика не соответствуют действительности. ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС в размере 26 545 рублей и страховые взносы на ОМС в размере 5 480 рублей, за период 2018 год. Налогоплательщику было выставлено требование от 17.01.2019 №391499, направлено по ТКС. Так как требование не было исполнено, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, судебным участком №2 Благовещенского района был вынесен судебный приказ №2а-1035/2019, судебный приказ находится на исполнении в службе судебных приставов. ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС в размере 5 997,05 рублей и страховые взносы на ОМС в размере 1 406,41 рублей, за период 01.01.2019 по 14.03.2019. Налогоплательщику было выставлено требование от 02.04.2019 №16472, направлено по почте. Так как требование не было исполнено, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, судебным участком №2 Благовещенского района был вынесен судебный приказ №2а-1256/2019, судебный приказ находится на исполнении в службе судебных приставов. Размер пени, указанный в справке также актуален со ссылкой на ст.75 НК РФ. Сумма в размере 500 рублей по ЕНВД, со ссылкой на ст.48 НК РФ, срок для взыскания не истек. Данная сумма включена в требование от 14.08.2020. Просит в удовлетворении требования налогоплательщика отказать в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. В отзыве на административное исковое заявление просит отказать в удовлетворении административного искового заявления, в обоснование указывают, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю. По состоянию на 14.04.2023 задолженность административного истца составляет: 500 рублей единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 3 056,97 рублей страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования; 3 503 рубля страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017); 8 299,12 рублей пеня. ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС в размере 26 545 рублей и страховые взносы на ОМС в размере 5 480 рублей, за период 2018 год. Налогоплательщику было выставлено требование от 17.01.2019 №391499, направлено по ТКС. Так как требование не было исполнено, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, судебным участком №2 Благовещенского района был вынесен судебный приказ №2а-1035/2019, судебный приказ находится на исполнении в службе судебных приставов. ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС в размере 5 997,05 рублей и страховые взносы на ОМС в размере 1 406,41 рублей, за период 01.01.2019 по 14.03.2019. Налогоплательщику было выставлено требование от 02.04.2019 №16472, направлено по почте. Так как требование не было исполнено, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, судебным участком №2 Благовещенского района был вынесен судебный приказ №2а-1256/2019, судебный приказ находится на исполнении в службе судебных приставов. Остаток задолженности по страховым взносам на ОПС составляет 703,40 рублей за 2018 год, 2 799,60 рублей за 2019 год. Остаток задолженности по страховым взносам на ОМС составляет 1 650,56 рублей за 2018 год, 1 406,41 рублей за 2019 год. Размер пени, указанный в справке также актуален со ссылкой на ст.75 НК РФ. Сумма в размере 500 рублей по ЕНВД, со ссылкой на ст.48 НК РФ, срок для взыскания не истек. Данная сумма включена в требование от 14.08.2020 от 39248 (направлено по почте).

В соответствии со ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пунктам 2 и 4 статьи 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации задачами административного судопроизводства являются в том числе защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан в сфере административных и иных публичных правоотношений; укрепление законности и предупреждение нарушений в названной сфере.

Право на судебную защиту, гарантированное Конституцией Российской Федерации (части 1 и 2 статьи 46), предполагает, как неоднократно указывал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации, наличие конкретных гарантий, которые позволяли бы обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости (постановления №4-П от 2 февраля 1996 года, №20-П от 2 июля 1998 года, №4-П от 25 февраля 2004 года).

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса, далее - НК РФ).

Статья 59 НК РФ, в редакции на момент спорных правоотношений, устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 названной статьи безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из приведенных норм права следует, что прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов возможно на основании судебного акта, устанавливающего утрату налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, который может быть принят по итогам судебного разбирательства, возбужденного по инициативе налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ) в период с 03.04.2001 по 14.03.2019. В период с 07.04.2010 по 14.03.2019 ФИО1 состоял на учете в налоговом органе по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход.

Согласно справке налогового органа №2023-20718, по состоянию на 22.02.2023 за ФИО1 числится отрицательное сальдо по налогам 6 559,97 рублей, отрицательное сальдо по пеням 8 187,60 рублей, отрицательное сальдо по штрафам в размере 500 рублей. Согласно детализации отрицательного сальдо по налогам (авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, штрафам), задолженность ФИО1 состоит из: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 1 650,56 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 по сроку уплаты 29.03.2019 в размере 1 406,41 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 703,40 рубля; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 по сроку уплаты 29.03.2019 в размере 2 799,60 рублей; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 500 рублей.

Сведения о наличии вышеуказанной задолженности были подтверждены как административным ответчиком, так и заинтересованным лицом, со ссылкой на то, что указанная задолженность взыскана с налогоплательщика на основании решений мирового судьи и оснований для признания данной задолженности безнадежной к взысканию не имеется.

Согласно судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка №2 Благовещенского района Алтайского края от 26.07.2019 №2а-1035/2019, с ФИО1 в доход бюджета Алтайского края взыскана недоимка по налогам в размере 32 494,25 рубля, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставка, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, налог в размере 2 570 рублей, в том числе за 2016 год в размере 1 240 рублей, за 2017 год в размере 1 330 рублей, пеня в размере 42,80 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в Бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный периоды, начиная с 01.01.2017, налог за 2018 год в размере 3 038,55 рублей, пеня в размере 3,04 рубля; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, налог в размере 290 рублей, в том числе за 2016 год в размере 145 рублей, за 2017 год в размере 145 рублей, пеня в размере 4,86 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховых пенсий (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) налог в размере 26 545 рублей; государственную пошлину в размере 587,41 рублей.

На основании указанного судебного приказала Благовещенским МОСП УФССП России по Алтайскому краю 03.10.2019 возбуждено исполнительное производство №32710/19/22029-ИП, 25.10.2021 указанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнение, взыскателю перечислено 32 494,25 рубля.

Согласно судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Благовещенского района Алтайского края от 27.08.2019 №2а-1256/2019, с ФИО1 в доход бюджета Алтайского края взысканы: налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставка, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2015 год в размере 1 070 рублей, пеня в размере 21.04 рубль; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2015 год в размере 145 рублей, пеня в размере 2,85 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховых пенсий (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) налог за 2019 год в размере 2 799,60 рублей, пеня в размере 4,65 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в Бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный периоды, начиная с 01.01.2017, налог за 2019 год в размере 1 406,41 рублей, пеня в размере 1,09 рубль; государственную пошлину в размере 200 рублей.

На основании указанного судебного приказала Благовещенским МОСП УФССП России по Алтайскому краю 09.10.2019 возбуждено исполнительное производство №32785/19/22029-ИП, 25.10.2021 указанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнение, взыскателю перечислено 5 450,64 рублей.

Согласно представленным налоговым органом сведений, остаток задолженности по страховым взносам на ОПС составляет 703,40 рублей за 2018 год, 2 799,60 рублей за 2019 год, а остаток задолженности по страховым взносам на ОМС составляет 1 650,56 рублей за 2018 год, 1 406,41 рублей за 2019 год.

Вместе с тем, учитывая, что указанная задолженность была взыскана с ФИО1, а исполнительные производства о взыскании указанной задолженности окончены судебным приставом-исполнителем фактическим исполнение, то у суда отсутствую правовые основания для признания данной задолженности безнадежной к взысканию.

Согласно положений ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 указанной статьи).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах п.2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от 15 июля 1999 года N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Положения указанных выше пунктов статьи 75 НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года №422-О).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в таком случае начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как следует из материалов дела, у ФИО1 имелись неисполненные обязанности по уплате налогов и страховых взносов, налоговым органом, в виду наличия неисполненной ФИО1 обязанности по их уплате, предпринимались своевременные меры к принудительному взысканию суммы соответствующих налога и сборов, таким образом, у налогового органа имелось право на начисление пени по день фактического погашения недоимки, в связи с чем у суда отсутствую правовые основания для признания данной задолженности безнадежной к взысканию.

При этом, суд полагает возможным разъяснить административному истцу, что с учетом установленных судом обстоятельств о фактическом исполнении обязательств перед налоговым органом по страховым взносам как на обязательное пенсионное страхование, так и на обязательное медицинское страхование, он не лишен возможности обратиться в налоговый орган о перерасчете начисленных ему пени.

Согласно абз.3 п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 500 рублей включен в требование №39248 от 14.0.2020 года, которое направлено в адрес ФИО1, срок оплаты установленный данным требованием определен 11.09.2020.

Таким образом, с учетом положений абз.3 п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган не утратил возможность для взыскания с ФИО1 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и основания для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию у суда не имеется.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что с учетом установленных судом обстоятельств, оснований для удовлетворения административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю об утрате возможности взыскания долгов по недоимке, пеням, штрафам налоговым органом в связи с пропуском установленных сроков, не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю об утрате возможности взыскания долгов по недоимке, пеням, штрафам налоговым органом в связи с пропуском установленных сроков, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Благовещенский районный Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Д.Г. Латкин

<данные изъяты>