Судья Захарова Е.О. № 2а-1423/2023

№ 33а-3172/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Астрахань 23 августа 2023 года

Судебная коллегия по административным делам Астраханского областного суда в составе:

председательствующего судьи Степина А.Б.,

судей областного суда Хаировой Д.Р., Ковалевой А.П.,

при помощнике судьи Смахтиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Хаировой Д.Р. дело по апелляционной жалобе Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области на решение Трусовского районного суда города Астрахани от 22 июня 2023 года по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛА:

УФНС России по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, указав, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 4960 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 59,44 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 826 рублей, за 2017 год в сумме 1927 рублей, за 2018 год 3229 рублей, пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 12, 07 рублей, за 2017 год в сумме 28,16 рублей, за 2018 год в сумме 38,70 рублей, а всего 11080,37 рублей. В связи неоплатой недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени по указанным налогам, ответчику направлены требования об уплате налога, однако они не исполнены, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - с иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом. Представил заявление, в котором просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежаще по месту регистрации, о причине неявки суду не сообщил.

Решением Трусовского районного суда города Астрахани от 22 июня 2023 года административный иск УФНС России по Астраханской области оставлен без удовлетворения.

В апелляционной жалобе УФНС России по Астраханской области ставит вопрос об отмене решения суда, ссылаясь на то, что срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика обязательных платежей и санкций не истек, поскольку сумма задолженности превысила 3000 рублей по требованию № 4582 от 29 января 2020 года со сроком уплаты до 24 марта 2020 года, в связи с чем у налогового органа, в силу пункта 3 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, шестимесячный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа подлежал исчислению с 24 марта 2020 года и истекал 24 сентября 2020 года.

На заседание суда апелляционной инстанции административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом (по месту регистрации), в связи с чем, суд, руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие административного ответчика.

Заслушав докладчика, представителя УФНС России по Астраханской области ФИО2, поддержавшего доводы жалобы в полном объеме, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 2018 года по настоящее время является владельцем транспортного средства Ниссан Цефиро государственный регистрационный знак №. Также административный ответчик является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (в период с 8 октября 2016 года по 21 февраля 2019 года), жилого дома с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>

На данное имущество налогоплательщику начислена сумма налога и направлены налоговые уведомления по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Ввиду неуплаты указанных налогов, в соответствие со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налогов: требование № 2827 от 30 января 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 2753 рублей и пени в сумме 40, 23 рублей за период 2016-2017 года со сроком уплаты до 26 марта 2019 года, требование № 4582 от 29 января 2020 года об уплате транспортного налога в сумме 4960 рублей и пени в сумме 59,44 рублей за 2018 год, налога на имущество физических лиц в сумме 3229 рублей и пени в сумме 37,70 рублей за 2018 год со сроком уплаты до 24 марта 2020 года.

Указанные обстоятельства послужили основанием для взыскания недоимки по налогам и пени на основании судебного приказа от 10 августа 2020 года, а после его отмены 3 ноября 2022 года - для обращения 28 апреля 2023 года с иском в суд.

Разрешая спор и отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу о пропуске налоговым органом установленного шестимесячного срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку налоговое уведомление № 2827 от 30 января 2019 года со сроком уплаты до 26 марта 2019 года содержит сведения об общей сумме задолженности, числящейся за налогоплательщиком, в сумме 3113, 36 рублей. В связи с чем, районный суд пришел к выводу, что сумма недоимки превысила 3000 рублей по указанному требованию со сроком исполнения до 26 марта 2019 года и с 26 марта 2019 года по 26 сентября 2019 года налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Вместе с тем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 10 августа 2020 года, то есть с пропуском шестимесячного срока, установленного законом.

Судебная коллегия с выводами суда первой инстанции не соглашается по следующим основаниям.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2).

В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица.

Заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено право уполномоченных органов обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

Данные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В данном случае, сумма недоимки превысила 3000 рублей и, соответственно, требованием об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемым налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, после которого недоимка превысила 3000 рублей, является требование № 4582 от 29 января 2020 года, срок исполнения которого определен до 24 марта 2020 года.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в судебные органы за взысканием данной суммы задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, то есть в период с 24 марта 2020 года по 24 сентября 2020 года.

В установленный абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок составлено и направлено заявление о вынесении судебного приказа, поскольку материалами дела подтвержден факт поступления заявления в судебный участок мирового судьи 10 августа 2020 года (л.д. 38), в тот же день мировым судьей судебного участка № 2 Трусовского района г. Астрахани вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

В требовании налогового органа от 30 января 2019 года № 2827 общая сумма задолженности по налогам и сборам в размере 3113, 36 рублей указана справочно, в связи с чем районный суд пришел к ошибочному выводу, что именно по данному требованию сумма недоимки по налогам и сборам превысила 3000 рублей, и как следствие к ошибочному выводу о пропуске налоговым органом срока на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Также соблюден и срок на обращение в суд с административным иском, порядок исчисления которого регламентирован абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и согласно указанному порядку иск подается в суд в шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

Судебный приказ отменен 3 ноября 2022 года в связи с возражениями налогоплательщика, после чего 28 апреля 2023 года налоговый орган обратился в районный суд с административным иском.

При таких обстоятельствах решение суда, принятое без учета приведенных выше обстоятельств и норм материального права, не может быть признано законным и обоснованным, подлежит отмене, с принятием нового решения об удовлетворении исковых требований УФНС России по Астраханской области.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств оплаты транспортного и земельного налогов, с ФИО1 в пользу УФНС России по Астраханской области подлежит взысканию сумма недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 4960 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 59, 44 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 826 рублей, за 2017 год - в размере 1927 рублей, за 2018 год - в размере 3229 рублей, пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 12,07 рублей, за 2017 год-28,16 рублей, за 2018 год – в размере - 38,70 рублей, а всего в сумме – 11080, 37 рублей.

Проверяя правомерность расчета недоимки по налогу, суд апелляционной инстанции, учитывая представленные налогом органом доказательства, приходит к выводу о соответствии расчета задолженности по транспортному налогу техническим характеристикам объекта налогообложения,

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени произведен налоговым органом в отношении тех объектов недвижимости, которые находились в собственности налогоплательщика в налоговый период 2016-2018 года, и с учетом времени их нахождения в собственности ответчика.

Расчет недоимки по транспортному налогу и пени произведен налоговым органом в отношении объекта, который находится в собственности налогоплательщика в 2018 году.

Проверяя правомерность расчетов недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, судебная коллегия, учитывая представленные налогом органом доказательства, приходит к выводу о соответствии расчетов задолженности по указанным налогам техническим характеристикам и количеству объектов налогообложения, считает их арифметически верными и правильными.

Удовлетворяя требования налогового органа суд апелляционной инстанции, руководствуясь статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, взыскивает расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Астраханского областного суда

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Трусовского районного суда города Астрахани от 22 июня 2023 года отменить. Принять по делу новое решение об удовлетворении административного иска УФНС России по Астраханской области, взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Астраханской области недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 4960 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 59, 44 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 826 рублей, за 2017 год - в размере 1927 рублей, за 2018 год - в размере 3229 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 12,07 рублей, за 2017 год-28,16 рублей, за 2018 год – в размере - 38,70 рублей, а всего в сумме – 11080, 37 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Городской округ город Астрахань» госпошлину в размере 400 рублей.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий: Степин А.Б.

Судьи областного суда: Хаирова Д.Р.

Ковалева А.П.