Решение по делу № 2А-1578/2023 от 09.08.2023 - о взыскании пени и задолженности по налогам.

УИД № 50RS0003-01-2023-001390-64

№2а-1578/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 августа 2023 года г. Воскресенск

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Шикановой З.В.,

при секретаре судебного заседания Снурницыной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-1578/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени и задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Московской области обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с административным иском к ФИО1 о взыскании пени и задолженности по налогам (л.д. 3-4).

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу:

- пени на задолженность за 2014г. в размере 469,07руб. (за период с 19.06.2016г. по 10.12.2017г.),

- пени на задолженность за 2015г. в размере 270,61руб. (за период с 30.06.2018г. по 17.07.2019г.),

- налог за 2018г. в размере 1 664,00руб., пени в размере 25,10 коп. (за период с 04.12.2018г. по 09.06.2019г.).

Заявленные требования обоснованы тем, что ФИО1 является владельцем земельных объектов: с кадастровым номером № и с кадастровым номером № За неуплату в установленный срок налогов на образовавшуюся задолженность в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Налоговым органом вынесено требование об уплате налога. Так как административный ответчик в установленный срок в добровольном порядке налог и пени не уплатила, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности (л.д. (51), требования, изложенные в административном исковом заявлении, полностью поддержал и просил их полностью удовлетворить. Согласно письменного отзыва представителя административного истца на письменные возражения административного ответчика, произведенная ФИО1 оплата по квитанции от 18.03.2020г. в сумме 2 774,00руб., переведена на погашение задолженности земельного налога за 2016г. Задолженность по земельному налогу за 2018г. в размере 1 664,00руб., пени в размере 25,10руб. по состоянию на 07.07.2023г. не погашена (л.д. 50).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признала. Просила отказать в удовлетворении заявленных требований, так как у административного истца истек срок исковой давности обращения с данными требованиями. Данная позиция изложена в письменном ходатайстве административного ответчика (л.д. 87-88).

В ходе судебного заседания 09.08.2023г. в качестве свидетеля была опрошена свидетель - главный государственный налоговый инспектор отдела урегулирования задолженностей Межрайонной ИФНС №18 по Московской области – ФИО3, предупреждена по ст. 307 УК РФ, подписка получена, которая пояснила, что расчет пеней в отношении административного ответчика за 2014г., 2015г. и налог с пенями за 2018 год составляла программа. На сегодняшнюю дату программа до сих пор показывает наличие задолженности у административного ответчика. Согласно требованию №32691 у административного ответчика была задолженность в сумме 1893,53 руб. Она складывается из пени по транспортному налогу и по земельному налогу, в основном. ФИО4 пеней были списаны из этого требования по приказу №436, по исковой давности. Они были списаны на момент выставления требования. Производились частичные списания. Часть пеней тоже были списаны. Программа выставляет, какие пени куда начисляются, и за что они засчитываются. По квитанции административный ответчик вносила платежи в 2013 году. По документу, прилагаемому к требованию, суммы списывались в счет ранее имеющейся задолженности. Административный ответчик оплачивала только налоги, без пеней. Код бюджетной классификации разграничивает налог и пени. Пени по требованиям не оплачивались. Налоговая служба не вправе влиять, на какую конкретно сумму будет распределяться списание. Задолженность образовалась за 2014 год. На момент 09.08.2023 года сумма пеней составляет 1639, 48 руб. Задолженность по пени за 2018 год была 1664 руб., 287 руб. – за 2017 год, за 2014 и 2015 годы - в общей сумме пеней по единому налоговому счету. По второму требованию никаких вопросов не возникало. Сумма задолженности за 2018 год – это сумма долга по земельному налогу и пени. Сначала погашается налог, а потом пени. Требование не привязано к периоду оплаты, оно привязано к виду платежа. К налоговому уведомлению призван налоговый период. Когда выставляется требование, оно берется за все периоды начисления пеней. Они рассчитываются автоматически в программе.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и дав им оценку, опросив представителя административного истца, административного ответчика, свидетеля, суд считает требования административного истца, подлежащими частичному удовлетворению, на основании следующего:

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с положениями части 1 статьи 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании положений части 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С 01.01.2023г. вступил в силу ФЗ от 14.07.2022г. № 263-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», на основании которого, учет исчисленных и уплаченных сумм будет производиться на едином налоговом счете налогоплательщика.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 владела на праве собственности земельными участками:

- с кадастровым номером 50:29:0040405:394 (право собственности прекращено 10.08.2021г.),

- с кадастровым номером 50:29:0040232:260 (право собственности прекращено 30.07.2012г.), что подтверждается копиями выписок из ЕГРН (л.д. 89-93).

Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог, о чем были направлены налоговые уведомления: от 29.07.2015г. №, от 09.09.2016г. №, от 23.08.2019г. №, в которых в соответствии с требованиями п. 3 ст. 52т НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, что подтверждается копиями налоговых уведомлений (л.д. 7-10).

Однако, налоги административным ответчиком ФИО1 были уплачены не своевременно и не в полном объеме, в результате чего были начислены пени по земельному налогу, что подтверждается расчетом пеней (л.д. 14-15).

Налоговым органом вынесено требование от 18.07.2019г. № 32691, от

13.02.2020г. № 8580 об уплате налога, в котором ФИО1 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке, что подтверждается копиями требований (л.д. 41, 42).

В связи с неисполнением административным ответчиком предъявленного требования, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогами, пени.

22.02.2023г. мировым судьёй 20 судебного участка Воскресенского судебного района Московской области на основании заявления должника был отменен судебный приказ №2а-292/2023, выданный мировым судьей 20 судебного участка Воскресенского судебного района Московской области 06.02.2023г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, а также государственной пошлины в доход бюджета, что подтверждается копией определения от 22.02.2023г. (л.д. 6).

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу положений абзаца 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В свою очередь, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в части требований административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу: пени на задолженность за 2015г. в размере 270,61руб. и налог за 2018г. в размере 1 664руб. и пени в размере 25,10руб., - требования закона налоговым органом соблюдены. Судебный приказ вынесен мировым судьей 06.02.2023г., а отменен по заявлению административного ответчика 22.02.2023 года, после чего настоящий административный иск подан в суд 20.04.2023 года, следовательно, срок исковой давности не пропущен. В связи с чем, требования административного истца в этой части подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, суд приходит к выводу о том, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в виде пени на задолженность за 2014г. в размере 469,07руб. (за период с 19.06.2016г. по 10.12.2017г.) заявлены с нарушением срока исковой давности. В связи с чем, в этой части требование административного истца удовлетворению не подлежит.

Установив, что расчет задолженности ФИО1 по земельному налогу и пени соответствует требованиям Налогового кодекса РФ, порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако обязательства по уплате налогов административным ответчиком не исполнены, суд приходит к выводу о законности предъявленных к ФИО1 требований, и подлежит частичному удовлетворению, в связи с пропуском срока исковой давности в части исковых требований.

В соответствии со статьей 103 ГПК РФ, частью 1 статьи 333.19 НК РФ, абзацем 2 пункта 3 части 1 статьи 333.40 НК РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени и задолженности по налогу, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серии № № выдан 21.04.2007г. ТП № ОУФМС России по Московской области в Воскресенском районе, (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области недоимку по земельному налогу:

пени на задолженность за 2015г. в размере 270 (двести семьдесят) руб. 61коп. (за период с 30.06.2018г. по 17.07.2019г.),

налог за 2018г. в размере 1 664 (одна тысяча шестьсот шестьдесят четыре) руб. 00коп., пени в размере 25 (двадцать пять) руб. 10 коп. (за период с 04.12.2018г. по 09.06.2019г.).

Отказать Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Московской области в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу: пени на задолженность за 2014г. в размере 469 (четыреста шестьдесят девять) руб. 07коп. (за период с 19.06.2016г. по 10.12.2017г.).

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 августа 2023 года.

Судья подпись З.В. Шиканова

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна: Судья Секретарь