УИД 68RS0003-01-2022-002744-95

№ 2а-878/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 июня 2023 года г. Тамбов

Судья Советского районного суда г. Тамбова Барун Н.В.,

при секретаре Кобзевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к Подольских Л.В. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Тамбову обратилась в суд с административным исковым заявлением к Подольских Л.В. о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ в сумме 3250 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ в сумме 3917,82 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1183,51 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что Подольских Л.В. является плательщиком страховых взносов и плательщиком НДФЛ, так как является адвокатом. В связи с тем, что Подольских Л.В. уклонялась от уплаты налога, в соответствии с ст.ст.69, 70 НК РФ, ей были направлены требования от 14.10.2021 и от 13.01.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. По требованию от 14.10.2021 за Подольских Л.В. числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ за период с 25.12.2018 по 12.1.0.2021 в сумме 415,87 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ за период с 25.12.2018 по 12.10.2021 в сумме 1580,90 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст.227 НК РФ за период с 25.12.2018 по 12.10.2021 в сумме 1921,05 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2020 по 13.10.2021 в сумме 834,34 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2020 по 13.10.2021 в сумме 344,40 руб.; по требованию от 13.01.2022 за Подольских Л.В. числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 32448 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в сумме 4,77 руб. Мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Тамбова 18.03.2022 был вынесен судебный приказ а-1204/2022 о взыскании задолженности. Однако, на основании ст. 123.7 КАС РФ, от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. 15.04.2022 года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Определением Советского районного суда г. Тамбова от 28.11.2022 по настоящему делу произведена замена административного истца ИФНС России по г.Тамбову на его правопреемника УФНС России по Тамбовской области.

Решением Советского районного суда г. Тамбова от 28.11.2022 административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области удовлетворены в полном объеме.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тамбовского областного суда от 12.04.2023 решение Советского районного суда г. Тамбова от 28.11.2022 отменено, дело направлено на новое рассмотрение.

В ходе рассмотрения дела административный истец изменил административные исковые требования и просил взыскать сПодольских Л.В. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: начисленные на недоимку за 2018 год в размере 5840 руб., за период с 26.06.2020 по 03.09.2021 в размере 342,89 руб., начисленные на недоимку за 2019 год в размере 6884 руб., за период с 26.06.2020 по 13.10.2021 в размере 484,04 руб.; начисленные на недоимку за 2020 год в размере 8426 руб., за период с 02.03.2021 по 13.10.2021 в размере 349,89 руб., начисленные на недоимку за 2021 год в размере 8426 руб., за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере 4,77 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц: начисленные на недоимку по сроку уплаты до 16.07.2017 в размере 3250 руб., за период с 26.09.2020 по 07.09.2021 в размере 224,25 руб.; начисленные на недоимку по сроку уплаты до 16.10.2017 в размере 1625 руб., за период с 26.09.2020 по 07.09.2021 в размере 112,13 руб.; начисленные на недоимку по сроку уплаты до 15.01.2018 в размере 1625 руб., за период с 26.09.2020 по 07.09.2021 в размере 112,13 руб.; начисленные на недоимку по сроку уплаты до 16.07.2018 в размере 1503 руб., за период с 26.09.2020 по 13.10.2021 в размере 115,82 руб.; начисленные на недоимку по сроку уплаты до 15.01.2016 в размере 1625 руб., за период с 26.09.2020 по 13.10.2021 в размере 125,22 руб.; начисленные на недоимку по сроку уплаты до 15.07.2016 в размере 4428 руб., за период с 26.09.2020 по 13.10.2021 в размере 341,21 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области ФИО1 административные исковые требования, с учетом измененных, поддержала в полном объеме по изложенным в административном иске основаниям.

Административный ответчик Подольских Л.В. в судебное заседание не явилась, о дне и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, от получения судебной повестки уклонилась, что подтверждается отметкой почтового отделения на конверте о возврате корреспонденции в суд за истечением срока хранения.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 и статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги со своего дохода.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, определены в статье 227 НК РФ.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Судом установлено и следует из материалов дела, что Подольских Л.В. с 03.09.2013 зарегистрирована в качестве адвоката, в связи с чем, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 227, статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц (том 1 - л.д. 43).

За 2018 год Подольских Л.В. начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб. Указанная сумма страховых взносов уплачена административным ответчиком несколькими платежами: 15.06.2021 в размере 11,95 руб., 2,15 руб., 3200,88 руб., 19.08.2021 в размере 83,75 руб., 26.08.2021 в размере 500 руб., 1400 руб., 03.09.2021 в размере 641,27 руб. (том 1 - л.д. 168-174).

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год административному ответчику начислены пени за период с 26.06.2020 по 03.09.2021 в размере 342,89 руб. (том 2 - л.д. 118).

Решением Советского районного суда г. Тамбова от 09.06.2021 по административному делу , вступившим в законную силу 13.09.2021, с Подольских Л.В. в доход федерального бюджета взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 руб. (том 2 - л.д. 124).

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год административному ответчику начислены пени за период с 26.06.2020 по 13.10.2021 в размере 484,04 руб. (том 2- л.д. 118).

За 2020 год Подольских Л.В. начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. Указанная сумма страховых взносов уплачена административным ответчиком несколькими платежами: 12.11.2021 в размерах 4322,13 руб., 952,46 руб., 15.12.2021 в размере 574,15 руб., 28.12.2021 в размере 305,31 руб., 24.12.2021 в размере 177,50 руб., 12.01.2022 в размере 177,50 руб., 07.02.2022 в размере 176,88 руб., 10.02.2022 в размере 56,60 руб., 04.03.2022 в размере 167,43 руб., 18.03.2022 в размере 184,18 руб., 22.03.2022 в размере 1331,86 руб. (том 1 - л.д. 139-149).

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год административному ответчику начислены пени за период с 02.03.2021 по 13.10.2021 в размере 349,89 руб. (том 2 - л.д. 119).

Решением Советского районного суда г. Тамбова от по административному делу , вступившим в законную силу 03.02.2020, с Подольских Л.В. в доход федерального бюджета взыскан налог на доходы физических лиц по сроку уплаты до 17.07.2017 в размере 3250 руб., по сроку уплаты до 16.07.2018 в размере 1503 руб. (том 2 - л.д. 120).

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 3250 руб. по сроку уплаты до 17.07.2017 административному ответчику начислены пени за период с 26.09.2020 по 07.09.2021 в размере 224,25 руб. (том 2 - л.д. 115).

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1503 руб. по сроку уплаты до 16.07.2018 административному ответчику начислены пени за период с 26.09.2020 по 13.10.2021 в размере 115,82 руб. (том 2 - л.д. 116).

Решением Советского районного суда г. Тамбова от по административному делу , вступившим в законную силу 21.12.2021, с Подольских Л.В. в доход федерального бюджета взыскан налог на доходы физических лиц по сроку уплаты до 15.01.2016 в размере 1625 руб., по сроку уплаты до 15.07.2016 в размере 4428 руб. (том 2 - л.д. 127).

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1625 руб. по сроку уплаты до 15.01.2016 административному ответчику начислены пени за период с 26.06.2020 по 13.10.2021 в размере 125,22 руб. (том 2- л.д. 116).

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 4428 руб. по сроку уплаты до 15.07.2016 административному ответчику начислены пени за период с 26.09.2020 по 13.10.2020 в размере 341,21 руб. (том 2 - л.д. 117).

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 26.06.2020 по 03.09.2021 в размере 342,89 руб., за 2019 год за период с 26.06.2020 по 13.10.2021 - в размере 484,04 руб., за 2020 год за период с 02.03.2021 по 13.10.2021 - в размере 349,89 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 26.09.2020 по 07.09.2021 в размере 224,25 руб., с 26.09.2020 по 13.10.2020 в размере 115,82 руб., с 26.09.2020 по 13.10.2020 в размере 341,21 руб., с 26.06.2020 по 13.10.2021 в размере 125,22 руб., в его адрес было направлено требование от 14.10.2021, в котором предложено в срок до 16.11.2021 погасить имеющуюся задолженность, однако требование в установленный законом срок исполнено не было (том 1- л.д. 15-19).

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ч. 1 ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации, база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч. 1 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Судом также установлено, за 2021 год Подольских Л.В. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 8426 руб. по сроку уплаты - 10.01.2022.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование оплачены административным ответчиком 22.03.2022 в сумме 175,07 руб., 31.03.2022 в сумме 167,43 руб., 01.04.2022 в сумме 33,48 руб., 15.04.2022 в сумме 167,43 руб., 22.04.2022 в сумме 120,55 руб., 26.04.2022 в сумме 100,46 руб., 29.04.2022 в сумме 66,97 руб., 31.05.2022 в сумме 1801,62 руб., 09.06.2022 в сумме 3445,86 руб., 17.06.2022 в сумме 2347,13 руб. (том 1 - л.д. 149-159).

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год административному ответчику начислены пени за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере 4,77 руб. (том 2 - л.д. 119).

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты указанной задолженности, в его адрес было направлено требование от , в котором предложено в срок до погасить имеющуюся задолженность (том 1 - л.д. 37-38). Однако требование в установленный законом срок исполнено не было.

Мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ от о взыскании указанной выше задолженности (том 2 - л.д. 105).

Определением мирового судьи от данный судебный приказ был отменен (том 2 - л.д. 106).

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском , то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

На основании изложенного, административные исковые требования УФНС России по в части взыскания с Подольских Л.В. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: начисленных на недоимку за 2018 год в размере 5840 руб., за период с по в размере 342,89 руб., начисленных на недоимку за 2019 год в размере 6884 руб., за период с по в размере 484,04 руб.; начисленных на недоимку за 2020 год в размере 8426 руб., за период с по в размере 349,89 руб., начисленных на недоимку за 2021 год в размере 8426 руб., за период с по в размере 4,77 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц: начисленных на недоимку по сроку уплаты до в размере 3250 руб., за период с по в размере 224,25 руб.; начисленных на недоимку по сроку уплаты до в размере 1503 руб., за период с по в размере 115,82 руб.; начисленных на недоимку по сроку уплаты до в размере 1625 руб., за период с по в размере 125,22 руб.; начисленных на недоимку по сроку уплаты до в размере 4428 руб., за период с по в размере 341,21 руб. - подлежат удовлетворению.

Административные исковые требования УФНС России по о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц: начисленных на недоимку по сроку уплаты до в размере 1625 руб., за период с по в размере 112,13 руб.; начисленных на недоимку по сроку уплаты до в размере 1625 руб., за период с по в размере 112,13 руб. - являются необоснованными, поскольку налоговым органом не представлено доказательств взыскания недоимки, на которую начислены пени. В связи с чем административные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

С административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1233,08 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с Подольских Л.В., года рождения, проживающей по адресу: , в доход федерального бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды с по в размере 342,89 руб., с по в размере 484,04 руб., с по в размере 349,89 руб., с по в размере 4,77 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за периоды с по в размере 224,25 руб., с по в размере 115,82 руб., с по в размере 125,22 руб., с по в размере 341,21 руб. Всего в размере: 34436,09 руб.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к Подольских Л.В. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за периоды с 26.09.2020 по 07.09.2021 в размере 112,13 руб., с 26.09.2020 по 07.09.2021 в размере 112,13 руб. - отказать.

Взыскать с Подольских Л.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1233,08 руб.

Реквизиты по уплате страховых взносов и пени: получатель: Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета № 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, БАНК получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Советский районный суд г. Тамбова в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Барун Н.В.

Решение суда в окончательной форме принято 19 июня 2023 года.

Судья: Барун Н.В.