Решение по делу № 2А-2205/2023 от 08.06.2023

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 июня 2023 г. г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В., при секретаре Жигулиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам. В обоснование иска, указав, что он был зарегистрирован с 20.10.2015 по 14.12.2020 в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов. В настоящее время административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, является физическим лицом. За ответчиком числится задолженность по уплате обязательных платежей. В связи с нарушением срока уплаты начислены пени. Направленное в адрес ответчика требование об уплате страховых взносов и пени оставлено без удовлетворения, недоимка не погашена, обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, ответчиком не исполнена.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в общей сумме 40 036,84 рублей, в том числе: пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в общей сумме 94,21 рубля, из них 26.09 рублей за период с 26.03.2018 по 16.04.2018, 32.55 рубля за период с 09.01.2018 по 11.02.2018, 35,57 рублей за период с 12.02.2018 по 25.03.2018; пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в общей сумме 437,97 рублей, из них 90,67 рублей за период с 02.02.2018 по 11.02.2018, 165,95 рублей за период 12.02.2018 по 25.03.2018, 181.35 рубль за период с 26.03.2018 по 25.03.2018; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в сумме 312,45 рублей за период с 30.12.2020 по 20.01.2021; пени по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в сумме 64,54 рублей за период с 30.12.2020 по 20.01.2021; недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 30 965,16 рублей; пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 96,51 рублей за период, начиная с 30.12.2020 по 20.01.2021; недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8 040,94 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 25,06 рублей за период, начиная с 30.12.2020 по 20.01.2021.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещен.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлен двухлетний срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 21.01.2021 <Номер обезличен>, срок для оплаты обязательных платежей и санкций по которому установлен до 15.02.2021.

Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленных ФИО1 требований об уплате задолженности по налогам и пени, налоговый орган обратился к мировой судье за выдачей судебного приказа.

13.05.2021 мировым судьей судебного участка № 5 Дзержинского района г. Оренбурга, вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга задолженности по страховым взносам.

14.11.2022 г. мировым судьей судебного № 7 Дзержинского района г. Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Дзержинского района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 13.05.2021 <Номер обезличен>

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям. В Дзержинский районный суд г. Оренбурга с иском административный истец обратился 10.05.2023, в связи с чем, срок для обращения в суд не пропущен.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

ФИО1 с 20.10.2015 по 14.12.2020 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

МРОТ с 01.07.2016 - 7 500 руб. в месяц (Федеральный закон от 02.06.2016 № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»).

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет: на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000.00 рублей за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500,00 рублей на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 23 400,00 рублей.

Таким образом, страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период с 01.01.2017 по 31.12.2017 составляют: на обязательное пенсионное страхование 23 400.00 рублей. на обязательное медицинское страхование 4 590.00 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на 0ПC в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОМС за 2017 год в общей сумме 94,21 рубля, в том числе 26.09 рублей за период с 26.03.2018 по 16.04.2018, 32,55 рубля за период с 09.01.2018 по 11.02.2018, 35.57 рублей за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 (требование от 17.04.2018 <Номер обезличен>); пени на 0ПC за 2017 год в общей сумме 437,97 рублей, в том числе 90,67 рублей за период с 02.02.2018 по 11.02.2018, 165,95 рублей за период с 12.02.2018 по 25.03.2018, 181,35 рубль за период с 26.03.2018 По 25.03.2018 (требование от 17.04.2018 <Номер обезличен>).

Страховые взносы на ОПС за 2017 год частично уплачены 03.12.2022 (дата последнего платежа). Сумма задолженности составляет 14 782.80 рубля.

Страховые взносы на ОМС за 2017 год уплачены в полном объеме 04.04.2022 (дата последнего платежа). Страховые взносы на ОПС не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 17.04.2018 <Номер обезличен> со сроком уплаты 10.05.2018 г. в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга обращалась в мировой суд судебного участка № 7 Дзержинского района г. Оренбурга, исполняющего обязанности судебного участка № 5 Дзержинского района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. 14.11.2022 мировым судьей судебного участка № 7 Дзержинского района г. Оренбурга, исполняющего обязанности судебного участка № 5 Дзержинского района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 23.05.2022 № <Номер обезличен>.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Таким образом, страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период с 01.01.2018 по 31.12.2018 составляют: на обязательное пенсионное страхование 26 545.00 рублей; на обязательное медицинское страхование 5 840,00 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2018 год в сумме 312,45 рублей за период с 30.12.2020 по 20.01.2021 (требование от 21.01.2021 <Номер обезличен>); пени на ОМС за 2018 год в сумме 64,54 рублей за период с 30.12.2020 по 20.01.2021 (требование от 21.01.2021 <Номер обезличен>).

Страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период 2020 г. составляют: на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. - 32 448.00 рублей: на обязательное медицинское страхование за 2020 г. - 8 426,00 рублей:

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика. занимающегося частной практикой. в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 ПК РФ. если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Таким образом, за период с 01.01.2020 по 14.12.2020 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 30 965,16 рублей; на ОМС 8 040,94 рублей, из расчета ОПС ((32 448,00 рублей : 12 мес.) *11 + (32 448.00 / 12 мес. / 31 дн.) *14 дн. = 30 965.16); ОМС ((8 426.00 рублей : 12 мес.) * 11 + (8 426.00 / 12 мес. /31 дн.) * 14 дн. = 8 040,94).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на 011C и страховых взносов на ОМС 2020 год в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 ПК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2020 год в сумме 96,51 рублей за период начиная с 30.12.2020 по 20.01.2021 (требование от 21.01.2021 <Номер обезличен>); пени на ОМС за 2020 год в сумме 25,06 рублей за период начиная с 30.12.2020 по 20.01.2021 (требование от 21.01.2021 <Номер обезличен>).

Разрешая спор и удовлетворяя административное исковое заявление налогового органа, суд исходит из того, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, предусмотренных налоговым законодательством, административный истец правомерно начислил пени за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен, является правильным, порядок и срок обращения в суд инспекцией соблюдены.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 1401,11 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженца <данные изъяты> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 40 036,84 рублей, в том числе: пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в общей сумме 94,21 рубля, из них 26.09 рублей за период с 26.03.2018 по 16.04.2018, 32.55 рубля за период с 09.01.2018 по 11.02.2018, 35,57 рублей за период с 12.02.2018 по 25.03.2018; пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в общей сумме 437,97 рублей, из них 90,67 рублей за период с 02.02.2018 по 11.02.2018, 165,95 рублей за период 12.02.2018 по 25.03.2018, 181.35 рубль за период с 26.03.2018 по 25.03.2018; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в сумме 312,45 рублей за период с 30.12.2020 по 20.01.2021; пени по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в сумме 64,54 рублей за период с 30.12.2020 по 20.01.2021; недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 30 965,16 рублей; пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 96,51 рублей за период, начиная с 30.12.2020 по 20.01.2021; недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8 040,94 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 25,06 рублей за период, начиная с 30.12.2020 по 20.01.2021.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 1401,11 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд г.Оренбурга в течение одного месяца со дня составления принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты>