Решение по делу № 2А-2552/2025 от 30.09.2025 | Серпуховский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-2552/2025

УИД 50RS0044-01-2025-003173-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 сентября 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 3381,10 руб., за 2022 год – 3570 руб.,

- по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год – 299 руб., за 2021 год – 442,96 руб., за 2022 год 1867 руб.

- по земельному налогу с физических лиц за 2021 год – 3334,68 руб., за 2022 год – 3521 руб.,

- пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 10.12.2023 в размере 22035,64 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортное средство, объект недвижимого имущества, земельный участок, на которые начислены вышеуказанные налоги.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 3758, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали транспортное средство, объекты недвижимого имущества, земельный участок, на которые в спорный период начислены транспортный налог за 2020, 2021, 2022гг, налог на имущество с физических лиц за 2020, 2021, 2022гг, земельный налог 2021, 2022гг.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено:

- налоговое уведомление от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в сумме 3570 руб., налога на имущество за 2021 год в сумме 176 руб., земельного налога за 2021 год – 3521 руб. (л.д. 17), получено налогоплательщиком в личном кабинете 20.09.2022 (л.д.18),

-налоговое уведомление от 05.10.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в сумме 3570 руб., налога на имущество за 2020 год – 299 руб., за 2021 год – 299 руб., за 2022 год – 1867 руб., земельного налога за 2022 год – 3521 руб. (л.д. 103), получено налогоплательщиком в личном кабинете 10.10.2023 (л.д.104).

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 3758 с установленным сроком добровольной уплаты до 26.07.2023 суммы задолженности по налогам – 41 348 руб., пени – 20 018,79 руб. (л.д.101), получено налогоплательщиком в личном кабинете 30.06.2023 (л.д.102).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов.

Определением мирового судьи от 11.11.2024 выданный 05.11.2024 судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2021 год, налога на имущество за 2015, 2021гг, транспортного налога за 2021 год, отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.15).

Определением мирового судьи от 05.12.2024 выданный 25.11.2024 судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 год, налога на имущество за 2020-2022гг., транспортного налога за 2022 год, отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.123).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество за 2020-2022 года (по налоговому уведомлению от 05.10.2023 по срок уплаты 01.12.2023) в сумме 2465 руб., по уплате налога на имущество за 2021 год (по налоговому уведомлению от 01.09.2022) в сумме 143,96 руб., по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 3 381,10 руб., по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 3 384 руб., по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 3 570 руб.; по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 3 521 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование <номер> по состоянию на 27.06.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебных приказов.

Определением мирового судьи от 05.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выданный 25.11.2024 судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 год, налога на имущество за 2020-2022гг., транспортного налога за 2022 год, отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

21.05.2025 и 04.06.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определений об отмене судебных приказов), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д.5, 93). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 27.06.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 30.06.2023 (л.д.20). О наличии обязанности уплаты налога на имущество за 2020, 2021, 2022 годы, транспортного налога за 2021, 2022гг, земельного налога за 2021,2022гг., ответчик был извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений.

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое было зарегистрировано транспортное средство, объекты недвижимости, земельный участок, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать указанные налоги. Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество за 2020, 2021, 2022гг, транспортного налога за 2021, 2022гг., земельного налога за 2021,2022гг. обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих снятие с учета транспортное средство, переход права собственности на объект недвижимого имущества, земельный участок, указанных в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Суд также полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год - 3570 рублей, по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год - 3570 рублей, по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год - 397 рублей, по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год -436 рублей по уплате земельного налога с физических лиц за 2019 год - 3521 рубля, по уплате земельного налога с физических лиц за 2020 год - 3521 рубля (всего 15 015 руб.), взысканных решением Серпуховского городского суда по делу 2а-1982/2023, поскольку установлено, что на исполнении в Серпуховском РОСП находилось исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании решения суда исполнительного листа ФС <номер>, окоченное 21.04.2025 фактическим исполнением по ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве». По решению суда по делу № 2а-1982/2023 с ФИО1 взысканы пени по состоянию на 09.12.2021.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов подано в суд 21.05.2025, в связи с чем, суд полагает необходимым исчислять срок возможного взыскания пени с 21.05.2022 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд).

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату вышеуказанных налогов, взысканных решением суда по делу 2а-1982/2023 за период с 21.05.2022 по 12.12.2023, с учетом произведенных платежей в рамках исполнительного производства, что составит 1993,74 руб.

С ФИО1 подлежат взыскною пени ЕНС, заявленные по состоянию на 10.12.2023.

На дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате налога на имущество за 2021 год – 176 руб., транспортного налога за 2021 год – 3570 руб., земельному налогу за 2021 год – 3521 руб., а также задолженность по транспортному налогу за 2019 год - 3570 рублей, за 2020 год - 3570 рублей, по налогу на имущество за 2019 год - 397 рублей, за 2020 год - 436 рублей, по земельному налогу за 2019 год - 3521 рубля, за 2020 год - 3521 рубля, взысканных решением Серпуховского городского суда по делу 2а-1982/2023, а всего 22 282 руб., поскольку установлено, что данную задолженность налогоплательщик погасил лишь 08.04.2025, в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составят 2351,49 руб.

С 02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты транспортного налога за 2022 год - 3 570 руб.; земельного налога за 2022 год - 3 521 руб., а также налога на имущество за 2020-2022 года (по налоговому уведомлению от 05.10.2023 по срок уплаты 01.12.2023) - 2465 руб. (всего 9556 руб.), соответственно сальдо ЕНС составило 31 838 руб. (22 282 руб. +9556 руб.), в связи с чем, пени за период с 02.12.2023 по 10.12.2023 составят 143,27 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 10.12.2023, которые составят 2 494,76 руб. (2 351,49 руб. + 143,27 руб.)

Что касается пеней за неуплату налоговых обязательств, по которым применены меры принудительного взыскания в виде предъявления в службу судебных приставов судебных приказов и по которым исполнительные производства окончены в сроки, превышающие трех летний срок давности, суд приходит к следующему.

Срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек.

Судом установлено, что в отношении налогоплательщика было выдано четыре судебных приказа, исполнительные производства, имевшиеся в отношении налогоплательщика в Серпуховском РОСП окончены фактическим исполнением в 2016-2017, 2019 и в 2020 году, в виду истечения срока хранения материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось, что также исключает возможность взыскание пеней за несвоевременную уплату налогов, предъявленных ко взысканию в принудительном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате налога на имущество за 2020-2022 года (по налоговому уведомлению от 05.10.2023 по срок уплаты 01.12.2023) в сумме 2465 руб.

- по уплате налога на имущество за 2021 год (по налоговому уведомлению от 01.09.2022) в сумме 143,96 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,32 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 3 381,10 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 26,78 руб.;

- по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 3 384 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 26,41 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 3 570 руб.;

- по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 3 521 руб..;

- пени за несвоевременную уплату налогов, взысканных решением суда по делу 2а-1982/2023 за период с 21.05.2022 по 12.12.2023 в сумме 1 993,74 руб.

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 10.12.2023 в сумме 2 494,76 руб., а всего взыскать 21 008 (двадцать одну тысячу восемь) рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 30.09.2025.