63RS0045-01-2024-010389-20

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 апреля 2025 года г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1491/2025 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Промышленный районный суд г.Самары с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 10 823,02 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц в размере 8 899 руб. за 2014-2022 гг.,

- пени в размере 1 155,93 руб. за период с 01.05.2017 по 31.12.2022.

Определением Промышленного районного суда г.Самары от 18.12.2024 дело передано для рассмотрения по подсудности в Ленинский районный суд г.Самары.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № 10842 от 23.07.2023 об уплате недоимки по налогам в размере 8761,05 руб.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (пункт 2); административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

По состоянию на 01.01.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика превысила 10 000 руб. в связи с начислением налога на имущество за 2022 год.

01.08.2024 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки в размере 10 823,02 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 38 Промышленного судебного района г.Самары Самарской области от 01.08.2024 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

Административное исковое заявление направлено в суд 03.11.2024.

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим административным иском налоговым органом соблюден.

Доказательства погашения задолженности, составляющей предмет заявленных требований, суду не представлены.

При этом суд приходит к выводу о пропуске срока взыскания налоговой недоимки за часть налоговых периодов.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административный ответчик уведомлялся о необходимости уплаты налога на имущество налоговыми уведомлениями:

№ 124050493 от 04.09.2016 за 2015г. в срок до 01.12.2016,

№ 31908411 от 21.09.2017 за 2014, 2016 гг. в срок до 01.12.2017,

№ 55786169 от 11.09.2018 за 2017 г. в срок до 03.12.2018,

№ 44945578 от 25.07.2019 за 2018 г. в срок до 02.12.2019,

№ 55951353 от 01.09.2020 за 2019 г. в срок до 01.12.2020,

№ 42911831 от 01.09.2021 за 2020 г. в срок до 01.12.2021,

№ 8506364 от 01.09.2022 за 2021 г. в срок до 01.12.2022,

№ 87586451 от 09.08.2023 за 2022 г. в срок до 01.12.2023.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (редакция от 23.11.2020) или 3 000 рублей (редакция от 03.07.2016), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (редакция от 23.11.2020 г.) или 3 000 рублей (редакция от 03.07.2016 г.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (редакция от 23.11.2020 г.) или 3 000 рублей (редакция от 03.07.2016 г.)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (редакция от 23.11.2020 г.) или 3 000 рублей (редакция от 03.07.2016 г.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке складывается из срока направления требования об уплате налога, срока, по истечении которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и установленного статьей 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Из материалов дела усматривается, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 за каждый налоговый период в отдельности и в совокупности не превышала 3 000 руб., соответственно, для принудительного взыскания недоимки за данные периоды следовало обратиться в течение 3 лет 6 месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, которое, в свою очередь, должно было быть выставлено в течение 3 месяцев со дня наступления срока уплаты налога.

На дату формирования сальдо единого налогового счета (01.01.2023) указанный совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки за 2014-2017 гг., не превышавшей 3000 руб., истек.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 гг. не превышала 3 000 руб., недоимка за 2019-2021 гг. за каждый налоговый период в отдельности и в совокупности не превышала 10 000 руб., соответственно, для принудительного взыскания недоимки за данные периоды следовало обратиться в течение 3 лет 6 месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, которое, в свою очередь, должно было быть выставлено в течение 3 месяцев со дня наступления срока уплаты налога.

В рассматриваемом случае на дату формирования сальдо единого налогового счета (01.01.2023) совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки за 2018-2021 гг. не истек, следовательно, данная недоимка обоснованно включена в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

02.12.2023 в связи с неуплатой налога на имущество за 2022 год в состав отрицательного сальдо ЕНС включена недоимка в размере 1663 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701325): за 2018 год – 1136 руб., за 2019 год – 1249 руб., за 2020 год - 1374 руб., за 2021 год - 1512 руб., за 2022 год – 1663 руб.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В рассматриваемом случае подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018-2022 гг., право на взыскание которой налоговым органом реализовано путем подачи настоящего административного иска.

Согласно карте расчета пеней по состоянию на 01.01.2023 по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701325) начислены следующие пени: на недоимку за 2018 год – 225,66 руб., за 2019 год – 168,79 руб., за 2020 год – 94,64 руб., за 2021 год – 11,34 руб.

За период с 01.01.2023 по 05.12.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) на недоимку по налогу за 2018-2021 гг. в общем размере 5 271 руб. подлежат начислению пени в сумме 566,81 руб.

На недоимку по налогу за 2022 год (1663 руб.) за период с 02.12.2023 по 05.12.2023 подлежат начислению пени в сумме 3,33 руб.

Итого взысканию подлежат пени на недоимку за 2018-2022 гг. в размере 1070,57 руб. (225,66 + 168,79 + 94,64 + 11,34 + 566,81 + 3,33).

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам, а именно:

налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701325): за 2018 год – 1136 руб., за 2019 год – 1249 руб., за 2020 год - 1374 руб., за 2021 год - 1512 руб., за 2022 год – 1663 руб.

пени в размере 1070,57 руб.,

а всего – 8 004 (восемь тысяч четыре) рубля 57 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 16.04.2025.