Решение по делу № 2А-2163/2024 от 09.01.2025

Дело № 2а-81/2025

УИД 61RS0036-01-2024-003011-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 января 2025 Каменский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Калачевой Ю.О.,

при секретаре судебного заседания Ковалевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит с учетом уточнений взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Ростовской области сумму задолженности в размере 55877 рублей 70 копеек, в том числе: земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1492,00 руб.; страховым взносам за 2023 год, в размере 45842,00 руб.; пени за период с 13.08.2023 по 05.02.2024 в размере 8543,70 руб.

В обоснование своих требований административный истец сослался на следующее. На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

ФИО1 обладает статусом адвоката, в связи с чем, несет обязанность по уплате страховых взносов.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика выявлена недоимка за 2023 год по страховым взносам в размере 45842,00 руб., в том числе - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с 1 января 2017 года, за 2023 год в размере 36723,00 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2023 год в размере 9119,00 руб.

Кроме того, ФИО1 является собственником:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты>.м., дата регистрации права 22.05.2014;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадь <данные изъяты>.м., дата регистрации права 30.05.2022.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год, составила 1492,00 руб.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог не уплачен, на сумму недоимки, в соответствии со статьёй 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени за период с 13.08.2023 по 05.02.2024 в размере 8543,70 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 25.05.2023 № 731 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 обязан уплатить общую сумму задолженности по земельному налогу, страховых взносам и пеням в размере 55877,70 руб.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного истца МИФНС России № 21 по Ростовской области, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, имеется ходатайство административного истца о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Суд, изучив материалы административного дела, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Административным ответчиком ФИО1 представлены возражения на административное исковое заявление МИФНС России № 21 по Ростовской области, в которых он просит суд в части взыскания с него пени за период с 13.08.2023 по 05.02.2024 в сумме 8543,70 руб., отказать, ссылаясь на то, что в соответствии со ст. 432 НК РФ, страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, соответственно, срок уплаты указанных взносов за 2023 установлен - 31 декабря 2023. На официальном сайте ФНС России имеется официальное разъяснение о том, что страховые взносы за 2023 год подлежат уплате 9 января 2024г в связи с тем, что 31.12.2023 является выходным днем. Таким образом, пени за неуплату в срок страховых взносов за 2023 год могут быть исчислены только с 10 января 2024. Налогоплательщик обязан оплатить земельный налог на основании абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным, соответственно, пени за неуплату земельного налога за 2022, могут исчисляться только с 02.12.2023. При этом, административным истцом заявляются требования о взыскании пени за неисполнение ответчиком указанных в иске обязательств за период с 13.08.2023 по 05.02.2024 в сумме 8543,70 руб., что не может быть признано законным обоснованным. Истцом могли быть начислены и предъявлены ко взысканию пени за неуплату страховых взносов за период с 10.01.2024г. по 05.02.2024 и за неуплату земельного налога с 02.12.2023 по 05.02.2024, однако таких требований истцом не заявлялось и расчета не представлено.

Суд, изучив административное исковое заявление, материалы административного дела, пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

ФИО1 обладает статусом адвоката, в связи с чем, несет обязанность по уплате страховых взносов.

Согласно положениям ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В судебном заседании установлено, что у административного ответчика имеется недоимка за 2023 год по страховым взносам в размере 45842,00 руб., в том числе - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с 1 января 2017 года, за 2023 год в размере 36723,00 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2023 год в размере 9119,00 руб.

Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты>.м., дата регистрации права 30.05.2022.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год, составила 1492,00 руб.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абз. втором пп.2 п.4 ст. 75 НК РФ, - одной сто пятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет -исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги, страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 13.08.2023 по 05.02.2024 в размере 8543,70 руб.

Как следует из материалов дел, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 25.05.2023 № 731 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени.

В адрес мирового судьи судебного участка № 1 Каменского судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Каменского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1-596/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

В связи с тем, что в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 1 Каменского судебного района Ростовской области от 13.05.2024 вышеуказанный судебный приказ был отменен.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом соблюден срок на обращение в суд с административным иском.

Доказательств уплаты задолженностей, административным ответчиком ФИО1 суду не предоставлено.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ч. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Поскольку с введением ЕНС пеня начислена на общую сумму задолженности, которая, как следует из пояснений административного истца, на 01.01.2023 составляла 159929,13 руб., недоимка для пени обеспечена мерами взыскания (судебными приказами № 2а-1-1512/2018, № 2а-1-620/2019, № 2а-1-1132/2020, № 2а-1-118/2021, № 2а-1-695/2022), доводы административного ответчика ФИО1 не могут быть приняты во внимание.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Также с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина исходя из общей цены иска, на основании ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ, в редакции, действующей на момент подачи настоящего административного искового заявления, в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу, страховым взносам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Ростовской области недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1492,00 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2023 год, в размере 45842,00 руб.; пени за период с 13.08.2023 по 05.02.2024 в размере 8543,70 руб.; а всего сумму задолженности в размере 55 877 (пятьдесят пять тысяч восемьсот семьдесят семь) рублей 70 копеек.

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств - 017003983, номер счета банка получателя средств - 40102810445370000059, получатель - Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя - 7727406020, КПП получателя - 770801001, КБК - 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета г. Каменска-Шахтинского Ростовской области государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Каменский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 13.01.2025 года.

Судья: