Дело № 2а-1695\2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2022 года г. Смоленск

Смоленский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Стеблевой И.Б.,

при секретаре Макаренковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №6 по Смоленской области к 2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

1 № <номер> по Смоленской области, обратилась в суд с административным иском к 2 о взыскании в доход бюджетов задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год и пени в общей сумме 183355 руб. 36 коп., в том числе: налог, уплачиваемый в связи с применением упрошенной системы налогообложения за 2020 в сумме 162389 руб., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 в сумме 20966 руб. 36 коп., в обоснование иска указав, что административный ответчик, зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>. За 2020 год 2 представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения с суммой уплаты авансовых платежей: за I квартал 2020 года в размере 43553 руб., по сроку уплаты не позднее <дата>, за полугодие 2020 года в размере 59938 руб., по сроку уплаты не позднее <дата>, за 9 месяцев 2020 года в размере 58898 руб.. по сроку уплаты не позднее <дата>, всего к уплате налога на общую сумму 162389 рублей. Фактически суммы налога в бюджет не уплачены. За неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков применяющих упрощенную систему налогообложения, гр. 2 начислены пени в сумме 20966 руб. 36 коп., в том числе: за 1 квартал 2020 года пени в сумме 6232 руб.42 руб., за полугодие 2020 года пени в сумме 7814 руб.41 руб., за 9 месяцев 2020 года в сумме 6919 руб.53 руб. Задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрошенной системы налогообложения за 2020 год настоящего времени административным ответчиком не уплачена, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика. В связи с неуплатой 2 задолженности по налогу и пени, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, в адрес налогоплательщика направлено требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов № <номер> от <дата> по сроку уплаты до <дата>. 2 налог и пени не уплачены, в связи с чем, Межрайонная ИФНС 1 № <номер> по Смоленской области <дата> обратилась к мировому судье судебного участка №45 МО «Смоленский район» с заявлением о вынесении судебного приказа, определением от <дата> по делу № <номер> судебный приказ отменен. До настоящего времени за 2 числится задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрошенной системы налогообложения за 2020 год, в связи с чем, заявлены указанные требования.

1 № <номер> по Смоленской области, административный ответчик 2 в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены своевременно, надлежащим образом, административный ответчик извещен по адресу регистрации, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не заявляла, возражений на иск не представила. 1 административного истца направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие 1 № <номер>.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим убеждениям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 названной статьи предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Из материалов дела следует, что 2 является налогоплательщиком, ей присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН <***>).

2 с <дата> по <дата> зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и находилась на упрощенной системе налогообложения.

Исходя из указанного, административный ответчик являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пунктом 2 ст. 346.21 НК РФ установлено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) (п.6). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.7).

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи)(пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст. 6.1 НК РФ).

В соответствии с п.2.1 ст. ст. 346.51 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Из материалов дела следует, что за 2020 год 2 представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения с суммой уплаты авансовых платежей: за I квартал 2020 года в размере 43553 руб., по сроку уплаты не позднее <дата>, за полугодие 2020 года в размере 59938 руб., по сроку уплаты не позднее <дата>, за 9 месяцев 2020 года в размере 58898 руб.. по сроку уплаты не позднее <дата>, всего к уплате налога на общую сумму 162389 рублей.

Заявляя рассматриваемые требования, административный истец указывает, что указанные суммы налога в бюджет 2 не уплачены, в связи с чем начислены пени в сумме 20966 руб. 36 коп., в том числе: за 1 квартал 2020 года - в сумме 6232 руб.42 руб., за полугодие 2020 года - в сумме 7814 руб.41 руб., за 9 месяцев 2020 года- в сумме 6919 руб.53 руб.

Межрайонной ИФНС 1 № <номер> по Смоленской области в адрес налогоплательщика в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год направлено требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов № <номер> от <дата> по сроку уплаты до <дата>.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <дата> N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Исходя из положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Вместе с тем, в соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что до настоящего времени задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год и пени административным ответчиком не уплачена, требование налогового органа - не исполнено, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, в редакции статьи действующей на момент спорных правоотношений, если общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей за три года, установлен специальный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В силу положений ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Из материалов дела следует, что <дата> по требованию МИФНС России №6 по Смоленской области <адрес> выдан судебный приказ о взыскании с 2. задолженности по налогу в общей сумме 183355 руб. 36 коп., а так же государственной пошлины в размере 2433 руб. 55 коп.

<дата> определением мирового судьи судебного участка №45 в муниципальном образовании «Смоленский район» Смоленской области судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений, взыскателю разъяснено, что он вправе обратиться в суд с административным заявлением в порядке установленным главой 32 КАС РФ.

Административный истец - МИФНС № 6 по Смоленской области обратилась в суд с рассматриваемым административным иском <дата>.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N 381-О-П).

Согласно разъяснений изложенных в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как указывалось выше, судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, добровольно возложенную на нее обязанность не исполнила, налог и пени не уплатила; расчет суммы задолженности и пени являются правильными.

Учитывая фактические обстоятельства дела, а также, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с 2 неуплаченной суммы налога и пени, в связи с чем, предъявлен настоящий административный иск, с административным иском административный истец обратился в пределах шестимесячного срока.

На основании изложенного, суд находит административный иск 1 № <номер> по <адрес> к 2 обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Сумма налоговой задолженности подлежит взысканию с перечислением по следующим реквизитам: <данные изъяты>.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС 1 № <номер> по Смоленской области к 2 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с 2 № <номер> в доход бюджетов задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год в общей сумме 183355 (сто восемьдесят три тысячи триста пятьдесят пять) рублей 36 копеек, в том числе: налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год в сумме 162389 рублей, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год в сумме 20966 рублей 36 копеек.

Взыскать с 2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 867 (четыре тысячи восемьсот шестьдесят семь) рублей 11 копеек.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий И.Б. Стеблева

полный текст решения изготовлен 29.12.2022