Дело № 2а-892/2025

УИД 67RS0021-01-2025-003255-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 сентября 2025 года город Смоленск

Смоленский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Тишкина Р.Н.,

при секретаре Костенковой Д.В.,

с участием представителя административного истца 5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к 3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее - УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к 3, указав в обоснование требований следующие обстоятельства.

3 состоит на налоговом учете в УФНС России по Смоленской области в качестве налогоплательщика (ИНН № <номер>) и в соответствии с положениями ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В период <данные изъяты> годы ему принадлежал земельный участок с кадастровым номером № <номер>, расположенный по адресу: <адрес>. За указанный период 3 был начислен земельный налог в размере 8059 рублей 08 копеек, сумма которого в установленный законом срок административным ответчиком оплачена не была, в связи с чем налоговым органом было выставлено требование об уплате налога № <номер> от <дата>. Данное требование 3 не исполнено, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога начислены пени в размере 2849 рублей 95 копеек. С <дата> вступил в силу Федеральный закон от <дата> №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с чем с <дата> произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет. В соответствии с положениями ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами. Начиная с <дата>, налогоплательщик может вносить средства на свой единый налоговый счет, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика. В связи с неуплатой ответчиком земельного налога в установленный срок и неисполнением требования об уплате налога № <номер> от <дата> УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «Смоленский муниципальный округ» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание налогов и пени. <дата> мировым судьей судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «Смоленский муниципальный округ» Смоленской области вынесен судебный приказ № <номер>А-387/2025-45, который впоследствии определением от <дата> отменен. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2018-2023 годы в размере 8059 рублей 08 копеек, в том числе: за 2018 год – 1432 рубля, 2019 год – 1432 рубля, 2020 год – 1426 рубля 08 копеек, 2021 год – 1249 рублей, 2022 год – 1271 рубль, 2023 год – 1249 рублей, а также задолженность по пени в размере 2849 рублей 95 копеек.

Протокольным определением Смоленского районного суда Смоленской области от <дата> к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Смоленской области (л.д.100).

Представитель УФНС России по Смоленской области 5 в судебном заседании заявленные требования поддержал, просил административный иск удовлетворить в полном объеме по изложенным в нем основаниям. Ранее в ходе рассмотрения дела представитель УФНС России по Смоленской области пояснил, что согласно представленным в УФНС России по Смоленской области уполномоченным органом сведениям, 3 является пользователем земельного участка с кадастровым номером № <номер>, расположенного по адресу: <адрес> с <дата> по настоящее время. В базе данных налоговых органов содержится информация о земельном участке, расположенном по адресу: <адрес>, принадлежащем 3, а также имеются сведения о том, что 3 имеет статус пенсионера с <дата>, в связи с чем ему предоставляется налоговый вычет (налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка) на земельный участок с кадастровым номером № <номер>, расположенный по адресу: <адрес>. Расчет земельного налога 3 произведен с учетом указанного налогового вычета. Вместе с тем у 3 имеется задолженность по уплате земельного налога в размере 8059 рублей, в том числе: за 2018 год – 1432 рубля, 2019 год – 1432 рубля, 2020 год – 1426 рублей 08 копеек, 2021 год – 1249 рублей, 2022 год – 1271 рубль, 2023 год – 1249 рублей и задолженность по пени в размере 2849 рублей 95 копеек, а всего 10909 рублей 03 копейки. 3 направлялись требования об уплате текущей задолженности № <номер> от <дата>, № <номер> от <дата>, № <номер> от <дата>, № <номер> от <дата>. <дата> налоговый орган сформировал требование № <номер> об уплате задолженности по налогам и пени на сумму 6385 рублей 38 копеек со сроком исполнения до <дата>, которое было получено налогоплательщиком <дата>. Отрицательное сальдо Единого налогового счета 3 превысило 10000 руб. только с <дата>. В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «Смоленский муниципальный округ» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание налогов и пени. <дата> мировым судьей судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «Смоленский муниципальный округ» Смоленской области вынесен судебный приказ № <номер>А-387/2025-45, который отменен определением от <дата>. С настоящим иском УФНС России по Смоленской области обратилось в Смоленский районный суд <дата>, то есть в пределах установленного шестимесячного срока обращения в суд со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик 3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. Ранее в судебном заседании просил в удовлетворении исковых требований отказать, при этом пояснил, что является инвалидом второй нерабочей группы в связи с военной травмой и его пенсия является единственным источником дохода. Полагает, что ему должны предоставляться льготы по уплате земельного налога. Кроме того, ставки земельного налога должны быть льготными для участков сельскохозяйственного назначения. Налоги начислены неправильно в завышенном размере, льготы как инвалиду не учтены. Кроме того, ответчиком заявлено о пропуске истцом срока исковой давности, который по взысканию налогов составляет два года, в связи с чем задолженность по налогу за 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год и 2022 год не подлежит взысканию. Также им заявлено о снижении размера неустойки до нуля рублей.

Представитель административного ответчика 7 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, доказательств уважительности невозможности участия в судебном заседании суду не представил.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Смоленской области в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, суду представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В соответствии со ст.150 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.397 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога, ему присвоен идентификационный номер налогоплательщика № <номер>

В период с <данные изъяты> годы 3 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером № <номер>3, расположенный по адресу: <адрес> что подтверждается свидетельством о праве собственности на землю № <номер> от <дата>, выданным на основании постановления администрации Денисовского с/с (л.д.48).

Согласно сведениям, содержащимся в базе данных УФНС России по Смоленской области 3 является пользователем земельного участка с кадастровым номером № <номер>, расположенного по адресу: <адрес> с <дата> по настоящее время, в связи с чем в силу норм действующего налогового законодательства он обязан уплачивать земельный налог.

В период с 2018 года по 2023 год такую обязанность административный ответчик не исполнял, из-за чего образовалась задолженность за неуплату земельного налога в размере 8059 рублей 08 копеек, в том числе: за 2018 год – 1432 рубля, 2019 год – 1432 рубля, 2020 год – 1426 рублей 08 копеек, 2021 год – 1249 рублей, 2022 год – 1271 рубль, 2023 год – 1249 рублей.

В силу ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

УФНС России по Смоленской области в адрес ответчика были направлены: налоговые уведомления: № <номер> от <дата>, № <номер> от <дата>, № <номер> от <дата>, № <номер> от <дата>, № <номер> от <дата> (л.д.16-21).

Согласно ст.57 Конституции РФ, а также подп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый должен платить законно установленные налоги и сборы.

Поскольку налогоплательщиком не исполнены обязательства по оплате налогов на сумму задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 2849 рублей 95 копеек.

Ввиду того, что задолженность по уплате налогов и пени в установленный законом срок оплачена не была, УФНС России по Смоленской области в адрес должника направлено требование об уплате задолженности № <номер> в срок до <дата> на основании ст.ст.45, 69 НК РФ (л.д.9).

В связи с неуплатой задолженности в срок, установленный требованием № <номер>, УФНС России по Смоленской области вынесено решение № <номер> от <дата> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика находящихся в банках, а также электронных денежных средств (л.д.11).

Статьей 11.3 НК РФ с <дата> предусмотрена обязанность налогоплательщика по внесению единого налогового платежа на единый налоговый счет (далее - ЕНП, ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Установлено, что <дата> по требованию УФНС России по Смоленской области мировым судьей судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «Смоленский муниципальный округ» Смоленской области был выдан судебный приказ № <номер> на взыскание с 3 задолженности за период с 2018 года по 2023 год за счет имущества физического лица в сумме 10909 рублей 03 копейки, в том числе по налогам - 8059 рублей 08 копеек, по пени - 2849 рублей 95 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «Смоленский муниципальный округ» Смоленской области от <дата> вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д.12 оборот).

На основании подп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от <дата> № <номер> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, формирование <дата> отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в силу ст.69 НК РФ, п.1 постановления Правительства Российской Федерации от <дата> № <номер> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» являлось основанием для направления налоговым органом в течение девяти месяцев требования об уплате налоговой задолженности, которое в силу ч.9 ст.4 Федерального закона от <дата> №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» прекращало действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до <дата>).

Срок исполнения обязательства по уплате земельного налога по требованию № <номер> от <дата> в сумме 6385 рублей 38 копеек налоговым органом установлен до <дата>.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета 3 превысило 10000 рублей с <дата>.

В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика земельного налога и пени к мировому судье судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «Смоленский муниципальный округ» Смоленской области административный истец обратился <дата>.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье в пределах установленного шестимесячного срока.

Настоящий административный иск налоговым органом подан в Смоленский районный суд Смоленской области <дата>, то есть в течение шести месяцев, как того требуют положения ст.48 НК РФ, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд, основаны на неверном толковании норм права.

Разрешая заявленные требования, установив все имеющие значение для дела фактические обстоятельства, проанализировав положения НК РФ применительно к возникшим правоотношениям, а также действия налогового органа по исчислению подлежащих уплате 3 задолженности по налогам и пени на предмет их соответствия требованиям законодательства, исходя из того, что установленная законом обязанность по оплате задолженности по налогам административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм задолженности, проверив расчет задолженности по пени (л.д.13-15) и признав его правильным, учитывая, что процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Доказательств того, что на момент рассмотрения дела по существу образовавшаяся задолженность погашена административным ответчиком, равно как доказательств необоснованности представленного административным истцом расчета образовавшейся задолженности, суду не представлено.

Таким образом, оснований для полного освобождения 3 от уплаты пени за указанные налоговые периоды суд не усматривает.

В материалах дела содержится справка ФГУ «ГБ МСЭ по Смоленской области», согласно которой 3 <дата> установлена инвалидность повторно, группа инвалидности вторая, причина инвалидности - военная травма, инвалидность установлена бессрочно.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

В соответствии с подп.2 п.5 ст.391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории инвалидов I и II групп инвалидности.

Как следует из материалов дела налоговый вычет в соответствии с подп.2 п.5 ст.391 НК РФ, предоставлен налогоплательщику 3 – инвалиду второй группы инвалидности в отношении принадлежащего ему земельного участка.

Доводы административного ответчика о том, что он имеет льготы установленные законодательством для инвалидов Великой Отечественной войны опровергаются информацией, представленной по запросу суда УМВД России по Смоленской области, из которой следует, что инвалидность 3 наступила вследствие повреждения здоровья, полученного во время службы в органах внутренних дел, а не при исполнении им служебных обязанностей в районах боевых действий, в связи с чем 3 не относится к категории участник Великой Отечественной войны и инвалид Великой Отечественной войны (л.д.111).

Ссылка административного ответчика на наличие удостоверения, предоставляющего 3 льготы установленные законодательством для инвалидов Отечественной войны, не может быть принята судом во внимание, поскольку опровергается официальным ответом УМВД России по Смоленской области, выдавшим данное удостоверение.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с 3 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области, - удовлетворить.

Взыскать с 3, <дата> года рождения (<данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2018-2023 годы в размере 8059 рублей 08 копеек, пени в размере 2849 рублей 95 копеек.

Взыскать с 3, <дата> года рождения (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд в Смоленской области.

Судья Р.Н. Тишкин

Мотивированное решение составлено 01 октября 2025 года.