Дело № 2а-984/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2023 г. г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Цыкаловой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Гаряевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – Управление, УФНС России по Республике Калмыкия, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход и пени. В обоснование заявленных требований налоговый орган указывает, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. В связи с неуплатой задолженности в адрес ответчика направлялись требования № 8864 от 29 апреля 2022 г., № 31195 от 30 июня 2022 г., в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени в срок, установленный в требованиях. Взыскание налогов по указанным требованиям не производилось. Ввиду неисполнения требований об уплате налога, сбора, пени и штрафа Управлением сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направлено в судебный участок № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия. Определением мирового судьи судебного района № 5 РК от 29 ноября 2022 г. судебный приказ по делу № 2а-663/2022 от 7 ноября 2022 г. о взыскании с должника недоимки по налогу и пени отменен.

Просит суд взыскать ФИО1, ИНН <данные изъяты>, налог на профессиональный доход за май 2022 г. в размере 3816 руб. 93 коп., пени в размере 7 руб. 47 коп. за период с 28 июня 2022 г. по 29 июня 2022 г., на общую сумму 3824 руб. 40 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС России по РК не явился, надлежащим образом извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен по адресу, указанному в исковом заявлении и в определении об отмене судебного приказа со ссылкой на возражения ФИО1

В силу пункта 1 статьи 165.1. Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями подпункт 3 пункта 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 августа 2020 г. начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации, в том числе в Республике Калмыкия.

На основании Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ, Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход») на территориях субъектов Российской Федерации регулируется законами субъектов. На территории Республики Калмыкия регламентируется Законом Республики Калмыкия от 10 июня 2020 г. № 105-VI-З.

Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус».

В соответствии с частью 6 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, соответствующих видов деятельности. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Согласно статье 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), но не доходы указанные в части 2 статьи 6 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно статье 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ установлен порядок признания доходов. Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено данной статьей. При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.

Согласно статье 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено законом. В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ установлен следующий размер налоговой ставки: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно статье 11 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлен порядок исчисления и уплаты налога:

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100,00 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшие налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в ч. 3 ст. 3 закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном ч. 2 ст. 11. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце 2 пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 с 9 ноября 2020 г. по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

ФИО1 направлялись требования № 8864 от 29 апреля 2022 г. и № 31195 от 30 июня 2022 г. со сроком уплаты до 9 августа 2022 г., в которых сообщалось о наличии у административного ответчика задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени в срок, установленный в требованиях. Указанные выше требования ФИО1 в установленный срок не исполнил, сумма задолженности им в бюджет не уплачена. Взыскание налогов по указанным требованиям не производилось.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что в установленный законом срок Управление обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа, 7 ноября 2022 г. мировым судьей судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца недоимки по налогу, пени.

29 ноября 2022 г. мировым судьей судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия судебный приказ № 2а-663/022, вынесенный по заявлению Управления о взыскании с законного представителя несовершеннолетнего должника ФИО1 недоимки по налогу и пени, отменен.

С административным исковым заявлением Управление обратилось 16 марта 2023 г. – в установленный срок со дня вынесения мировым судьей судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

В силу статей 111, 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-179, 286-290 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия налог на профессиональный доход за май 2022 г. в размере 3816 руб. 93 коп., пени в размере 7 руб. 47 коп. за период с 28 июня 2022 г. по 29 июня 2022 г., на общую сумму 3 824 (три тысячи восемьсот двадцать четыре) руб. 40 (сорок) коп.

Реквизиты для уплаты:

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Банк получателя: Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БВАНКА РОССИИ //УФК по Тульской области г. Тула

БИК банка получателя 017003983

КБК18201061201010000510

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации: № 40102810445370000059

№ счета получателя: № 03100643000000018500

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: Н.А. Цыкалова

Решение Элистинского городского суда Республики Калмыкия изготовлено в окончательной форме 24 апреля 2023 г.