Решение по делу № 2А-3768/2022 от 27.10.2022 | Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело № 2а-3768/2022

61RS0001-01-2022-003994-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«27» октября 2022 года г.Ростов-на-Дону

Ворошиловский районный суд гор. Ростова-на-Дону в составе

председательствующего судьи Сидоренковой И.Н.,

при секретаре Лохмановой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Ростовской области к фио о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к фио о взыскании недоимки по налогу, пени.

В обоснование административного искового заявления налоговым органом указано, что фио ИНН № состоит на налоговом учете в МИФНС №23 по Ростовской области.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за фио зарегистрированы следующие объекты налогообложения: транспортные средства автомобиль ВАЗ21011 регзнак №, дата регистрации права ... года, дата утраты права ...; Рено Дастер №, дата регистрации права .... Объекты имущества: жилой дом по адресу ..., дата регистрации права ..., жилой дом по адресу: ..., дата регистрации права ...; незавершенное строительством здание мастерской, ... дата регистрации права ..., дата утраты права .... Земельные участки.

Налоговым органом направлено налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налогов от ... №.

Налоговым органом в порядке положений ст.69,70 НК РФ в отношении фио выставлены и направлены требования от ... №, от ... №, от ... №, от ... №, от ... № об уплате сумм налога, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени недоимка по требованию от ... №, от ..., №, от ... №, от ... №, от ... № в размере 57219,24руб. не уплачена.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с фио недоимки по:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: пеня в размере 86,24руб., штраф в размере 250руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0,3руб.;

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 56,69руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 656,38руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2018год – 14291руб., за 2020 год – 17622,63руб., всего 31913,63руб., пеня в размере 9412,73руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 14843,27руб., на общую сумму 57219,24руб.

Представитель МИФНС №23 по Ростовской области - фио в судебное заседание явилась, просила требования удовлетворить.

фио, и его представитель фио в судебное заседание явились, просили в удовлетворении исковых требований отказать.

Суд, выслушав лиц, явившихся в судебное заседание, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с гл.28,31,32 НК РФ, Областным законом Ростовской области от 10.05.2012г. №843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» физические лица, имеющие в собственности зарегистрированные транспортные средства, имущество, земельные участки являются плательщиками транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно п.11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пункте 4 ст.85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В судебном заседании установлено, что фио ИНН № состоит на налоговом учете в МИФНС №23 по Ростовской области.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за фио зарегистрированы объекты налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ... №, от ... №, от ... №, от ... №, от ... №, от ... №, от ... №.

До настоящего времени недоимка по требованию от ... №, от ..., №, от ... №, от ... №, от ... № в размере 57219,24руб., из которых 31913,63руб. это земельный налог за 2018, 2020годы, а в остальной части пени за несвоевременную уплату налогов и штраф, не уплачена.

Согласно представленному истцом расчету за административным ответчиком числится задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 14291руб., за 2020 год в размере 17622,63руб., а всего 31913,63руб.

Поскольку фио не исполнена надлежащим образом обязанность по уплате земельного налога, указанные суммы подлежат взысканию в пользу МИФНС №23 по РО.

При этом суд отклоняет доводы административного ответчика о том, что решением Ворошиловского районного суда от 11.01.2021 года с него уже был взыскан земельный налог за 2018 год, в связи с чем взыскание налога в рамках настоящего дела приведет к двойному взысканию, по следующему основанию.

Как следует из налогового уведомления № от ... административному ответчику только в 2020 году произведено начисление налога за земельный участок, расположенный по адресу: ... с КН № за 2018-2020годы. Ранее в требованиях начисление земельного налога по данному земельному участку не производилось, что подтверждается материалами дела, в связи с чем уплата земельного налога по решению суда от 11.01.2021 года не исключает необходимости уплаты фио земельного налога за 2018 год в размере 14291руб.

Не могут быть приняты во внимание и доводы фио об уплате им земельного налога за 2020 год со ссылкой на квитанции от 30.11.2021 года на сумму 199262руб. по № и от ... на сумму 2932руб. по №, поскольку из налогового уведомления № от ... следует, что за 2020 год сумма налога к уплате с учетом переплаты в размере 3738,61руб. составила 224105,39руб. по №, по № с учетом переплаты в размере 2932руб. – 0. Следовательно, фио уплачена сумма земельного налога за 2020год в меньшем размере, чем указано в налоговом уведомлении (224105,39-199262=24843,39руб.), что свидетельствует о наличии недоимки.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования МИФНС №23 по РО о взыскании с фио земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 14291руб., за 2020 год в размере 17622,63руб., а всего 31913,63руб. являются законными и обоснованными.

Решением налогового органа № от ... фио был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения и подвергнут наказанию в виде штрафа в размере 250руб(л.д.22-23). Данное решение вступило в законную силу, штраф административным ответчиком не оплачен. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика штрафа в размере 250руб. являются законными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня рассчитывается на общую задолженность по налоговым обязательствам и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением налогоплательщиком - физическим лицом фио в установленный срок обязанности по уплате налогов, налоговым органом начислена пеня.

По налогу на имущество физических лиц пеня в размере 0,3руб. на недоимку за 2019 год в размере 39руб. за период с ... по ..., недоимка уплачена ....

По транспортному налогу пеня в размере 56,69руб., из которых 3,92руб. на недоимку за 2017 год в размере 552руб. за период с ... по ..., и 52,77руб. на недоимку за 2018 год в размере 740руб. за период с ... по ..., недоимки уплачены ....

По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов пеня в размере 656,38руб. на недоимку за 2014 год в размере 2396руб. за период с ... по ..., ... принято решение о зачете в ЗД по налогу.

По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (№) пеня в размере 9412,73руб. на недоимки за 2018-2019 годы, а также пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений(№) на недоимки за 2016-2019годы в размере 14843,27руб.

Поскольку оплаты недоимок в более ранние периоды, чем указано в расчетах пени, не представлено, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени в общем размере 24969,37руб. (0,3+56,69руб.+656,38руб.+9412,73руб.+14843,27руб.) подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, разрешая требование о взыскании пени, в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2014 год, в размере 86,24руб., суд не находит оснований для его удовлетворения, поскольку из представленного расчета не представляет возможным установить, на какую сумму недоимки начислена пеня, а также не представлены доказательства уплаты данной недоимки либо того, что не утрачена возможность ее взыскания. При этом в исковом заявлении взыскание суммы недоимки по налогу не заявляется.

На основании неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора), пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке ст. 48НК РФ с заявлением о взыскании налога (сбора), пеней, штрафов.

В связи с изложенным суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, пени, штрафу на общую сумму 57133руб.

Отклоняя доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с заявленными требования, суд исходит из следующего.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается всуд общей юрисдикцииналоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа(п.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела в отношении фио налоговым органом выставлено требование № от ... на сумму 250руб. со сроком исполнения ....

... выставлено требование № недоимка по требованию 3,92руб. со сроком исполнения ....

... выставлено требование № недоимка по требованию пеня по налогу на имущество в размере 0,07руб., пеня по земельному налогу 323,42руб. со сроком исполнения ....

... выставлено требование № на сумму 31952,93руб. со сроком исполнения ....

... выставлено требование на сумму 24683,92руб. со сроком исполнения ....

Таким образом, с выставлением требования №73922 сумма недоимки превысила 10000руб, следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском в срок не позднее 24.06.2022 года. Судебный приказ №2а-3-346/2022 вынесен 11.04.2022 года, который отменен 28.04.2022 года. В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 30.06.2022 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

По общему правилу, предусмотренному в подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственные органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков.

В связи с тем, что административный истец освобожден от государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 1913,99руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Ростовской области к фио о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить.

Взыскать с взыскать с фио (№) в пользу МИФНС №23 по Ростовской области недоимки по:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: штраф в размере 250руб.;

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 56,69руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 14843,27руб., а всего 57133руб.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с фио в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1913,99руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 11.11.2022 года.