УИД 23RS0033-01-2024-000870-46

Дело № 2а-22/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

пгт Мостовской 16.01.2025

Мостовской районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Ткаченко В.Н.,

при секретаре Губиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС № 5 по Краснодарскому краю о признании задолженности по уплате налога безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к МИФНС № 5 по Краснодарскому краю, которым с учетом уточнений просила признать безнадежной к взысканию: НИФЛ за 2017 год и транспортный налог в размере 63258 рублей; НИФЛ за 2019 год и транспортный налог в размере 35 888 рублей 47 копеек; НИФЛ за 2020 год в размере 515 рублей; пени и штраф в размере 50 303,56 рублей.

Также ФИО1 просит обязать административного ответчика исключить указанную безнадежную к взысканию сумму задолженности по налогам, пени и штрафу из ЕНС налогоплательщика и произвести перерасчет взысканных за 2017 год денежных средств в размере 24809,48 рублей.

Данные требования мотивированы тем, что согласно сведений её ЕНС имеется отрицательное сальдо (задолженность) на общую сумму 90 141,98 Р без учета произведенных взысканий. Данные из ЛК налогоплательщика представлены в приложении и актуальны по состоянию на: 16.04.2024, 22:43:49.

Задолженность указанная по НИФЛ за 2017, 2018, 2019 гг и пени на сумму этих налогов, является безнадежной ко взысканию по пп 4),5) части 1 ст.59 НК РФ, что согласно ЕНС составляет 89 060 руб.: транспортный налог, прочие входные документы от 01.12.2020 №341665725-1 – 1 25 руб.; транспортный налог, прочие входные документы от 02.12.2019 №341665722-1 - 1 425 руб.; налог на имущество, прочие входные документы от 01.12.2022 №341665757-1 - 566 руб.; налог на имущество, прочие входные документы от 01.12.2021 №341665756-1 – 515 руб.; - налог на имущество, прочие входные документы от 01.12.2020 №341665755-1 – 34141 руб.; налог на имущество, налоговое уведомление от 13.10.2020 №2017ГД01 - 23 394,22 руб.; иные платежи (пени, штрафы) 28 675,76 руб.

МИФНС №5 по Краснодарскому краю утратило право на взыскание задолженности в общей сумме 89 060 руб., поскольку сроки для взыскания истекли и имеются иные законные основания и судебные акты для признания безнадежными к взысканию указанной задолженности.

Также ФИО1 указывает на то, что после предъявления иска, произошли события, непосредственно влияющие на существо заявленного иска:

- ответчику восстановлен срок на апелляционное обжалование по делу № 2а- 20/2023 - вопрос о взыскании пени на сумму 12 800 рублей;

- направлена на рассмотрение апелляционная жалоба по делу № 2а-1439/2021;

- разрешен вопрос об уплате налога за 2020 год (получен судебный акт по делу № 2а-92/2024);

- разрешен вопрос об уплате пени в размере 5157 рублей 12 копеек (получен судебный акт по делу № 2а-63/2024);

- в ЕНС истца изменена сумма к уплате - 31081 рубль (однако задолженность не изменилась?!).

Следовательно, требование об исключении из ЕНС сумм за 2019 год в размере 35 888 рублей 47 копеек и пене в размере 12 800 - не может рассматриваться в настоящем деле (до вступления в силу судебных актов).

Вместе с тем, сумма к уплате в размере 31081 является суммой пени (согласно данных ЕНС на 09.07.2024) + 1250 рублей по КФХ (не налоговый штраф).

Таким образом, в настоящее время возможно:

- рассмотреть вопрос об исключении из ЕНС истца суммы налога за 2017 год (полностью) и пени (из расчета 31081 - 1250 - 12800 = 17031 р.), а также перерасчете взысканных с истца денежных средств за 2017 год в размере 24809.48 рублей;

- требования об исключении из ЕНС истца сумм за 2019 год в размере 35 888 рублей 47 копеек и пене в размере 12 800р. отложить до разрешения по существу дела № 2а-1439/2021 и дела №2а-20/2023.

Согласно судебным актам (судебные приказы об отмене приказов о взыскании за 2017 год с разными суммами - в 2019 году 63258 рублей и 36999 рублей в 2024 году) - 15.02.2019 по заявлению МИФНС вынесен судебный приказ № 2а-113/2019. Приказ отменен определением от 14.05.2019 за вынесением нового судебного приказа МИФНС обратилась только в 2024 году - 13.02.2024, вынесен судебный приказ № 2а-355/2024, отменен 01.04.2024. Следовательно, сумма за 2017 год включена в ЕНС по № 2а-113/2019 - в размере 63258 рублей, а не как ошибочно заявлено 36 999 рублей.

В судебное заседание стороны, извещенные о дате и времени судебного заседания, не явились, о причинах неявки суд не уведомили.

Изучив материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований ФИО1 ввиду следующего.

Согласно ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Данная правовая позиция не противоречит правовой позиции Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации, отраженной кассационном определении от 27 февраля 2019 года N 5-КГ18-319.

В соответствии с пунктом 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС РФ). Указанный принцип выражается в том числе в принятии предусмотренных Кодексом мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (часть 1 статьи 63, части 8, 12 статьи 226, часть 1 статьи 306 Кодекса).

В силу подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

В силу приведенных правовых положений Налогового кодекса Российской Федерации, наличие у налогоплательщика обязанности по уплате налога не является препятствием для реализации им права требования признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию.

ФИО1, воспользовавшись правом, предоставленным ей законом, обратилась в суд с указанным иском.

Статьей 59 НК РФ установлен исчерпывающий перечень для признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию.

Указанные ФИО1 в иске основания, под указанные в данной статье случаи, не относятся.

Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно подп. 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговым резидентами.

При таких обстоятельствах требования ФИО1 в части компенсации морального вреда также являются необоснованными и в их удовлетворении надлежит отказать.

Оценив вышеизложенное, суд отказывает ФИО1 в удовлетворении настоящих административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 227 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к МИФНС № 5 по Краснодарскому краю о признании задолженности по уплате налога безнадежной к взысканию – отказать.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд в течение месяца дней со дня принятия.

Председательствующий судья В.Н. Ткаченко