Дело № 2а-211/2025 (37RS0022-01-2024-004224-14)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2025 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Масюк С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>

- недоимки по земельному налогу за <данные изъяты>

- отрицательного сальдо по пени по состоянию на <данные изъяты>

Административное исковое заявление мотивировано неуплатой налога на имущество, земельного налога административным ответчиком в установленный законом срок.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о месте и времени судебного заседания извещены в порядке гл.9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

От УФНС России по Ивановской области поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

От ФИО1 поступило заявление о применении срока обращения в суд к задолженности за ДД.ММ.ГГГГ

Суд, исследовав материалы административного дела, пришел к следующим выводам.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником объектов недвижимого имущества: квартира по адресу <адрес> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ), квартира по адресу <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Также ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ принадлежал земельный участок: по адресу <адрес> восточнее <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В этой связи, административный ответчик являлась плательщиком налога на имущество физических лиц (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации), земельного налога (ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.ст. 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, указанные налоги подлежали уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом исчислены и предъявлены к уплате: за ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); за <данные изъяты>. налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); за <данные изъяты>. налог на имущество в размере <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ по недоимке за <данные изъяты> срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ по недоимке за <данные изъяты>., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- после ДД.ММ.ГГГГ - № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в налоговых требованиях срок недоимки ФИО1 не погашены, что свидетельствует о правомерности предъявленных к взысканию сумм недоимок.

ФИО1 указано на пропуск налоговым органом срока для взыскания недоимок за <данные изъяты>.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ внесены изменения, которыми введены понятия единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу ч. 1 ст. 4 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно ч. 2 указанной статьи в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В соответствии с положениями ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату формирования единого налогового требования при определении)при определении единой совокупной обязанности не учитываются:

- суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;

2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;

3) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либо если вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;

5) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со ст.64 настоящего Кодекса.

В размер отрицательного сальдо ЕНС не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с положениями п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в предыдущей редакции, заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.9 ст.4 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Анализируя представленные административным истцом налоговые требования, суд полагает, что срок для взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу соблюден, поскольку сумма недоимки за ДД.ММ.ГГГГ. (срок оплаты – декабрь ДД.ММ.ГГГГ не превышала 10000 руб., следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по обращению в суд.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Ивановской области соблюден срок для взыскания недоимки, поскольку обращение к мировому судье последовало ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

К взысканию с ФИО1 также предъявлены пени в порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Из представленного суду расчета следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом исчислены пени в размере <данные изъяты> руб. на недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., налог уплачен в самостоятельном порядке ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., налог уплачен в самостоятельном порядке ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., недоимка признана безнадежной к взысканию и списана по решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб.; за <данные изъяты>. в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб.;

- по земельному налогу за <данные изъяты> недоимка уплачена в самостоятельном порядке ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней <данные изъяты> руб.; в размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., недоимка признана безнадежной к взысканию и списана по решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб.

Из анализа порядка начисления и взыскания сумм пени, суд полагает, что отсутствуют основания для взыскания пеней, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.; земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.; налогу на имущество и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ ввиду следующего.

Из разъяснений п.51 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции), согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Платежи по недоимкам за ДД.ММ.ГГГГ. произведены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок для выставления налогового требования по пени – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку сумма недоимок не превышала <данные изъяты> руб., у налогового органа обязанность по обращению в суд должна была возникнуть через 3 года со дня истечения срока исполнения требования. Таким образом, обязанность по обращению в суд у налогового органа возникла в ДД.ММ.ГГГГ., в том числе по требованию, которое подлежало направлению налогоплательщику по пеням на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ уплаченную ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. признана налоговым органом безнадежной к взысканию, что исключает возможность начисления пени на указанную недоимку.

Таким образом, взысканию за период до ДД.ММ.ГГГГ подлежат пени на недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Также налоговым органом предъявлены к взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Пени начислены на совокупную обязанность, включающую недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ Поскольку указанная задолженность взыскана с налогоплательщика, пени на совокупную обязанность также подлежат взысканию.

Общая сумма, подлежащая взысканию с ФИО1, составит, <данные изъяты> руб., в том числе, <данные изъяты> руб. – сумма основного долга, <данные изъяты> руб. – пени.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерациисудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать в пользу УФНС России по <адрес> с ФИО1 (ИНН №) недоимку по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. в размере <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.; за <данные изъяты>. в размере 2 <данные изъяты> руб.; недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> <данные изъяты> руб.; отрицательно сальдо по пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать ФИО1 (ИНН № госпошлину в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Козина Ю.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 03.02.2025