Решение по делу № 2А-683/2023 от 23.03.2023

Дело № 2а-683/2023

54RS0008-01-2022-003237-59

Поступило в суд 27.12.2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 марта 2023 г. г. Новосибирск

Первомайский районный суд г.Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Бобриковой А.О.,

при секретаре Братцовской Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском, с учетом уточнений, просит взыскать с ФИО2 в его пользу задолженность на ДД.ММ.ГГГГ в размере 126, 32 рублей, которая состоит из:

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,94 рублей (по налогу за 2017 год);

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,87 рублей (по налогу за 2017 год);

- пеня за 2016 год по транспортному налогу физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,85 рублей;

- пеня по транспортному налогу с физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,25 рублей (по налогу за 2020 год);

- пеня по земельному налогу с физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,45 рублей (по налогу за 2018 год);

- пеня по земельному налогу с физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,45 рублей (по налогу за 2019 год);

- пеня по земельному налогу с физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,36 рублей (по налогу за 2020 год).

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком транспортного налога, земельного налога. За ней зарегистрировано право собственности на следующее имущество: транспортное средство ХЕНДАЙ IX 35, государственный регистрационный знак №, 150 л.с. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельный участок, с кадастровым номером № общей площадью 1573 кв.м., по адресу: <адрес>, тер. МО Новолуговской сельсовет, <адрес>, участок № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельный участок, с кадастровым номером №, общей площадью 1000 кв.м., по адресу: <адрес>, тер. МО Новолуговской сельсовет, <адрес>, участок № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельный участок, с кадастровым номером №, общей площадью 734 кв.м., по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов, дата регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате налогов в установленный налоговым законодательством срок. МИФНС обратилось к мировому судье <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и земельному налогу, задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС с ФИО1, вынесенный судебный приказ №а-2022/2022-8-3 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании определения от 08.017.2022. Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ была частично оплачена задолженность в сумме 32 448 рублей и 8 426 рублей, а всего на сумму 40 874 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание принадлежащем извещении не явилась, о причинах неявки не известила.

Исследовав собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Статьей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Согласно п.1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. На территории <адрес> налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются в соответствии с главой <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как указывает административный истец, за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано транспортное средство ХЕНДАЙ IX 35, государственный регистрационный знак <***>, 150 л.с..

В связи с этим, налогоплательщику за 2020 год была исчислена сумма транспортного налога по транспортному средству ХЕНДАЙ IX 35 исходя из налоговой базы 150,00, налоговой ставки 10,00 рублей в размере 1 500 рублей (л.д. 24).

Кроме того, ФИО1 в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком земельного налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно представленным сведениям за ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие земельные участки:

- земельный участок, с кадастровым номером №, общей площадью 1573 кв.м., по адресу: <адрес>, тер. МО Новолуговской сельсовет, <адрес>, участок № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельный участок, с кадастровым номером №, общей площадью 1000 кв.м., по адресу: <адрес>, тер. МО Новолуговской сельсовет, <адрес>, участок № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельный участок, с кадастровым номером №, общей площадью 734 кв.м., по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для исчисления налога согласно ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ используется кадастровая стоимость.

Соответственно налоговым органом ФИО1 за 2020 год исчислена сумма налога на земельный участок, с кадастровым номером №, общей площадью 1000 кв.м., по адресу: <адрес>, тер. МО Новолуговской сельсовет, <адрес>, участок № при налоговой базе 137 590 рублей, налоговой ставки 0,30% в сумме 413,00 рублей; на земельный участок, с кадастровым номером №, общей площадью 1573 кв.м., по адресу: <адрес>, тер. МО Новолуговской сельсовет, <адрес>, участок №, при налоговой базе 137 590 рублей, налоговой ставки 0,30% за 2018 год в сумме 413,00 рублей, за 2019 год в сумме 413,00 рублей и за 2020 год в сумме 413,00 рублей (л.д. 24).

Налоговым органом ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлялось налоговое уведомление № на уплату транспортного налога в размере 1 500 рублей, уплаты земельного налога в размере 1 501 рублей, со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно представленным сведениям, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Статьей 432 НК РФ установлен срок уплаты страховых взносов, который в соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ определен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику ФИО1 в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Однако свою обязанность по уплате налогов до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 не исполнил. В связи с чем, в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты земельного налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48-49), № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32 448,00 и пени в сумме 91,94 рублей, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 8 426,00 рублей и пени в размере 23,87 рублей до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50-52).

Согласно пункту 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

В ходе рассмотрения указанного дела административным ответчиком ФИО1 были представлены платежные документы по уплате в УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес> суммы 32 448,00 рублей и 8 426,00 рублей (л.д. 66).

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени, административный ответчик расчет не оспаривал, в представленном отзыве на административное исковое заявление признала (л.д. 67).

При таких обстоятельствах суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Проверяя срок на обращение в суд с настоящим административным иском, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату самого раннего требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Частью 2 данной статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 1 части 3 статьи 48 НК РФ указано, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пункт 3 данной норма гласит, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговый орган обратился в суд к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2); требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

По мнению суда, срок на обращение в суд с административным иском не пропущен, поскольку судом установлено, что требование об уплате налога подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26), административный иск налоговым органом направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. также в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Допустимых и бесспорных доказательств об отсутствии задолженности по налогам и пени административным ответчиком не представлено.

С учетом установленных судом обстоятельств наличия у административного ответчика задолженности по налогам, сборам и пени, непогашения задолженности в установленный срок, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес> (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес> в <адрес>) в пользу в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогам в размере 126, 32 рублей, которая состоит из:

- пеня за 2016 год по транспортному налогу физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,85 рублей;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29 марта 2023 года.

Судья А.О. Бобрикова