УИД 25RS0029-01-2025-003394-24

Дело № 2а-2341/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Уссурийск 14 июля 2025 года

Уссурийский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Герасимчук А.С.,

при секретаре Высоцкой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании пени, начисленной за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился к административному ответчику с указанным требованием, в обоснование которого указал, что ФИО1 является физическим лицом, на которого возложена обязанность уплачивать налоги. В связи с несвоевременной уплатой платежей налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1 614,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ. В адрес налогоплательщика было направлено требование XXXX от ДД.ММ.ГГ с предложением уплатить задолженность. ДД.ММ.ГГ налоговым органом принято решение XXXX о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах. В связи с неуплатой ответчиком задолженности налоговый орган обратился с заявлением XXXX от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГ мировым судьёй судебного участка № 64 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района Приморского края выдан судебный приказ о взыскании задолженности в размере 11 579,51 руб., который в дальнейшем был отменён определением от ДД.ММ.ГГ.

Просил взыскать с ФИО1 задолженность по пене за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 1 614,20 руб.

Представитель административного истца, о времени и месте рассмотрения дела извещённый надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик, о времени и месте рассмотрения заявления извещённый надлежащим образом, в судебное заседание не явился, возражений относительно требований налогового органа не представил.

С учётом положений ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям п. п. 1, 9 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГ истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Согласно ст. 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263, пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход, налога на имущество, а также транспортного налога.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ административному ответчику были исчислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 1 614,20 руб.

Указанная сумма пени начислена на сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов.

В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из представленных административным истцом сведений следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГ в ЕНС налогоплательщика было отражено отрицательное сальдо, в связи с чем налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано и направлено требование XXXX об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 9 798,42 руб., в которую вошли недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход, а также пени в размере 1 635,77 руб. Срок исполнения указанного требования определён до ДД.ММ.ГГ.

Данное требование направлялось административному ответчику посредством мобильного приложения «Мой налог».

В рамках указанного требования, в связи с его неисполнением, по заявлению налогового органа XXXX от ДД.ММ.ГГ мировым судьёй судебного участка № 64 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района Приморского края вынесен судебный приказ № 2а-3646/2023 от ДД.ММ.ГГ.

Ввиду образовавшейся у административного ответчика задолженности по тому же требованию, налоговый орган обратился с заявлением XXXX от ДД.ММ.ГГ о взыскании недоимки по налогам и пене. На основании этого, мировым судьёй того же судебного участка вынесен судебный приказ № 2а-2653/2024 от 05.12.2024. С ФИО1 была взыскана задолженность по налогам в размере 9 965,31 руб., пени в размере 1 614,20 руб., всего в сумме 11 579,51 руб., а также государственная пошлина.

В связи с поступлением от должника возражений, указанный судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ был отменён.

В рамках рассматриваемого административного иска, налоговый орган, ссылаясь на указанное обстоятельство, просит взыскать в административного ответчика задолженность, образовавшуюся только по пене в размере 1 614,20 руб.

Между тем, в судебном заседании также установлено, что на основании вышеуказанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства XXXX-ИП на сумму задолженности 11 579,51 руб.

Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГ, указанное исполнительное производство окончено, в связи с исполнением требований исполнительного документа.

Данное обстоятельство подтверждается платёжными документами, а именно, платёжным поручением XXXX от ДД.ММ.ГГ на сумму 54,17 руб. и платёжным поручением XXXX от ДД.ММ.ГГ на сумму 11 525, 34 руб.

Из указанных платёжных поручений следует, что платежи произведены в адрес получателя – казначейства России (ФНС России) по исполнительному документу XXXXа-2653/2024 и исполнительному производству XXXX-ИП.

Таким образом, задолженность, взысканная налоговым органом по судебному приказу, удержана с должника в полном объёме в рамках возбужденного исполнительного производства.

Сведений о том, что постановление об окончании исполнительного производства налоговым оспаривалось, не представлено. Поворот исполнения судебного приказа № 2а-2653/2024 должником не производился.

Оснований для направления денежных средств, взысканных у ФИО1 в рамках конкретного исполнительного производства, которое фактически исполнено, в счёт погашения иного налога и пеней у административного истца не имелось.

При таких обстоятельствах, поскольку задолженность по уплате пени в размере 1 614,20 руб. погашена ФИО1 в рамках исполнительного производства, оснований для повторного взыскания указанной задолженности в порядке искового производства, не имеется.

В связи с этим, заявленные требования налогового органа не подлежат удовлетворению в полном объёме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании пени, начисленной за несвоевременную уплату налогов – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд Приморского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.С. Герасимчук

Мотивированное решение изготовлено 28 июля 2025 года.