Дело № 2а-426/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2022 года ст. Егорлыкская

Егорлыкский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Н.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Альшегировой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1 (ИНН №) с 24 декабря 2019 года по 09 августа 2021 года состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, ОРГН №, которая в период осуществления предпринимательской деятельности применяла упрощенную систему налогообложения и являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения – доходы.

По итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пи.2 п.1 ст.346.23 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ (п.7 ст. 346.21 НК РФ).

В порядке, предусмотренном ст. 346.23 НК РФ налогоплательщиком 01 апреля 2021 года была представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год (рег. № 1187772815), в которой ответчик указала сумму подученного дохода за налоговый период - 1920438.00 рублей, а также сумму исчисленного налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 74352 рубля по сроку уплаты 30 апреля 2021 года. ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности является плательщиком страховых взносов за период 2020 – 2021гг.

Плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики. патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практиком.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта I статьи 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 432 НК РФ).

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регламентирован ст. 430 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, размер страховых взносов определяется в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем 2 указанного подпункта, плюс 1.0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст. 432 НК РФ).

Сумма дохода, заявленная ФИО1 в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год превысила 300000 рублей и составила 1920438,00 рублей. Следовательно, размер страховых взносов за 2020 год с суммы, превышающей 300000 руб., подлежащий к уплате по сроку уплаты 01 июля 2021 года составил 16204,38 руб. ((доход 1920438 руб. - 300000 руб.) * 1%).

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Однако, административным ответчиком вышеназванные суммы налога и страховых взносов в установленные законом сроки в полном объеме не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по упрощенной системе налогообложения и страховым взносам инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требования об уплате недоимки и пени в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика -физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, который был отменен в связи с поступлением возражений последней относительно вынесенного судебного приказа.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН ) задолженность по обязательным платежам на общую сумму 70504 рубля 22 копейки, в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии на общую сумму 16204 рубля 38 копеек (срок уплаты 01 июля 2021 года за 2020 год); задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налог в размере 54252 рубля (срок уплаты 30 апреля 2021 года за 2020 год), пени в размере 47 рублей 84 копейки.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в назначенное судом время представитель не явился, посредством телефонограммы просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.42).

В связи с тем, что явка представителя административного истца в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, то суд, руководствуясь 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства подлежала извещению в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, почтовое отправление возвращено в суд по причине «истек срок хранения» (л.д.40, 44), в назначенное судом время не явилась, о причинах неявки суду не сообщила. Между тем, как следует из материалов дела, административному ответчику достоверно известно о наличии в производстве суда настоящего административного дела, что подтверждено почтовым уведомлением (л.д.43).

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания, в силу п. 6 ст. 226 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле не была признана обязательной, то, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН №) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24 декабря 2019 года по 09 августа 2021 года, что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 16 марта 2022 года № 166В/2022 (л.д.6) и применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

В пункте 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В силу статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском административный истец указывает на то, что 01 апреля 2021 года налогоплательщиком была представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год (рег. № 1187772815), в которой ответчик указала сумму подученного дохода за налоговый период в размере 1920438 рублей, а также сумму исчисленного налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 74352 рубля по сроку уплаты 30 апреля 2021 года.

Кроме того, в силу пп. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящей статьи, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса

Следовательно, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование административного ответчика за 2020 год составляет 16204 рубля 38 копеек ((доход 1920438 рублей – 300000 рублей) х 1% = 16204 рубля 38 копеек).

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец указывает на то, что административный ответчик не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год в размере 74352 рубля, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 16204 рубля 38 копеек.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что поскольку административный ответчик обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в срок, предусмотренный действующим налоговым законодательством, не исполнил, административный истец начислил на сумму недоимки пени в следующих размерах: по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год за период с 01 мая 2021 года по 20 мая 2021 года в размере 247 рублей 84 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 02 июля 2021 года по 15 июля 2021 года в размере 41 рубль 59 копеек (л.д.21,24).

Расчет пени судом проверен и признан правильным.

На основании пункта 1 стать 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате указанных выше обязательных платежей, в её адрес налоговым органом было направлено:

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 11351 по состоянию на 21 мая 2021 года, посредством которого налоговый орган предложил налогоплательщику уплатить в срок до 16 июня 2021 года недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год в размере 74352 рубля, а также пени в размере 247 рублей 84 копейки (л.д.22);

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 47920 по состоянию на 16 июля 2021 года, посредством которого налоговый орган предложил налогоплательщику уплатить в срок до 10 августа 2021 года недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 16204 рубля 38 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 41 рубль 59 копеек (л.д.19).

Судом установлено, что в установленный в требованиях срок, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по указанным выше обязательным платежам не исполнила, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам через суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что мировым судьёй судебного участка № 2 Егорлыкского судебного района Ростовской области 22 октября 2021 года по делу № 2а-1602/2021 вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по обязательным платежам с ФИО1, однако определением мирового судьи судебного участка № 2 Егорлыкского судебного района Ростовской области от 12 января 2022 года судебный приказ № 2а-1602/2021 от 22 октября 2021 года о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам за 2020 год отменен (л.д.5,11-17).

Из административного иска следует, что административный ответчик частично уплатил в бюджет налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, задолженность на дату рассмотрения дела в суде составляет 54252 рубля.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Егорлыкский районный суд 12 июля 2021 года.

Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить, взыскать с административного ответчика в пользу налогового органа задолженность по обязательным платежам на общую сумму 70504 рубля 22 копейки, в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 16204 рубля 38 копеек (срок уплаты 01 июля 2021 года за 2020 год); недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 54252 рубля (срок уплаты 30 апреля 2021 года за 2020 год), пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 47 рублей 84 копейки.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 2315 рублей 13 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки ст. Егорлыкская Ростовской области, адрес места жительства: в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 70504 (семьдесят тысяч пятьсот четыре) рубля 22 копейки, в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 16204 (шестнадцать тысяч двести четыре) рубля 38 копеек (срок уплаты 01 июля 2021 года за 2020 год); недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 54252 (пятьдесят четыре тысячи двести пятьдесят два) рубля (срок уплаты 30 апреля 2021 года за 2020 год), пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 47 (срок семь) рублей 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Егорлыкский район» государственную пошлину в размере 2315 (две тысячи триста пятнадцать) рублей 13 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Пивоварова

Мотивированное решение составлено – 18 августа 2022 года.