Дело №2а-474/2023

УИД 55RS0033-01-2023-000583-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Таврическое 23 августа 2023 года

Таврический районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Новопашиной Н.Н., при подготовке и организации судебного процесса, ведении протокола судебного заседания помощником судьи Скиба Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, указав в обоснование требований, ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По данным налогового органа у налогоплательщика открыт личный кабинет налогоплательщика. Уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе в налоговый орган не поступал. Административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. Административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере. В связи с тем, что административный ответчик в установленный законом срок не уплатил страховые взносы, налоговый орган определил сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ Величина страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет <данные изъяты> руб. за расчетный период 2022 <адрес> страховых взносов на обязательное медицинское страхования работающего населения в фиксированном размере составляет <данные изъяты>. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ <адрес> снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 8 полных месяца ДД.ММ.ГГГГ г., 12 дней составляют <данные изъяты> коп. В связи с тем, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в срок уплачены не были, начислены пени. Кроме того, налогоплательщику выписан патент на право применения патентной системы налогообложения № от ДД.ММ.ГГГГ Указанным патентом удостоверяется право индивидуального предпринимателя на применение патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении осуществляемого (осуществляемых) им вида (видов) предпринимательской деятельности «услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ» на территории <адрес>. Уплата налога проводится по месту постановки на учет, оставшаяся сумма налога в срок не позднее срока окончания действия патента <данные изъяты>. В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов налоговым органом должнику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов направлены в электронном виде через личный кабинет: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме административным ответчиком погашена не была. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области мировым судьей судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника. Просят взыскать с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) <данные изъяты>. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет муниципального района – <данные изъяты>.; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджет муниципальных районов – <данные изъяты>. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), всего <данные изъяты>.

Впоследствии административный истец в адрес суда направил заявление об отказе от части требований и уточнении в другой части административных исковых требований, согласно которого дополнительно сообщили, что с ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ». Согласно сведениям единого налогового счета в отношении ФИО1 сформировано отрицательно сальдо в размере <данные изъяты>. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций, а именно налог, взимаемый с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет муниципальных районов (установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) <данные изъяты>

Определением Таврического районного суда Омской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с отказом административного истца от части требований по взысканию задолженности, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), производство прекращено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №7 по Омской области участия в судебном заседании не принимал, о дате и месте рассмотрения заявленных требований уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции РФ и ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии недоимки (пункт 2 статьи 69).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу положений ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно данным налогового органа у ФИО1 открыт личный кабинет налогоплательщика. Уведомлений о необходимости получения документов на бумажном носителе в налоговый орган не поступало.

При рассмотрении дела установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 получил патент на право применения патентной системы налогообложения № от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении следующего вида деятельности: услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических сварочных работ на территории Омской области.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 поименованного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 346.48 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Размер дохода установлен Законом Омской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О патентной системе налогообложения» и составляет <данные изъяты>

В соответствии п. 1 ст. 346.50 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов

Согласно п. 3 ст. 346.49 Налогового кодекса РФ, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 настоящего Кодекса.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (абз. 3 п. 1 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, налог рассчитывается следующим образом <данные изъяты>. Поскольку патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года уплата производится по месту постановки на учет следующим образом: 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, то есть <данные изъяты> в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, сумма налога составит <данные изъяты> руб., оставшаяся сумма налога в срок не позднее срока окончания действия патента <данные изъяты>

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом должнику направлены в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов и процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов и процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

С учетом уточненных административных исковых требований, в судебном заседании установлено, что задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была, и составляет <данные изъяты>.

Представленный налоговым органом расчет задолженности по обязательным платежам суд полагает верным.

Факты направления налоговых уведомлений и требований в личный кабинет налогоплательщика подтверждены принтскринами.

Судом установлено, что первоначально с данными требованиями налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №30 в Таврическом судебном районе Омской области.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженности по уплате обязательных платежей на общую сумму <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

С настоящим требованием административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения пгт. Таврическое, <адрес>, паспорт <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции налоговой службы №7 по Омской области (№, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по уплате обязательных платежей и санкций: налог, взимаемый с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет муниципальных районов (установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения пгт. Таврическое, <адрес>, паспорт <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Таврический районный суд Омской области.

Резолютивная часть решения оглашена 23 августа 2023 г.

Мотивированное решение составлено 25 августа 2023 г.

Судья Н.Н. Новопашина